2017注冊會計師考試《會計》考試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2011年的財務(wù)報告于2011年2月1日編制完成，董事會批準(zhǔn)對外報出的日期為2011年3月15日，實際對外報出的日期是2011年4月10日，其所得稅的匯算清繳日期為2011年3月31日。那么甲公司2010年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間是( )。

　　A.2011年1月1日——2011年2月1日

　　B.2011年1月1日——2011年3月15日

　　C.2011年1月1日——2011年3月31日

　　D.2011年1月1日——2011年4月1日

　　2.下列事項中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)需要調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債日已經(jīng)確認(rèn)的減值金額

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生了重大變化

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

　　3.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2011年的財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出的時間是2012年的4月5日，實際對外報出日為2012年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2012年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2012年1月1日至2012年4月20日發(fā)生了下列事項：

　　(1)2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判甲公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金500萬元。該案件系2011年11月甲公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，甲公司在2011年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了400萬元的預(yù)計負(fù)債。甲公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。

　　(2)甲公司于2月28日收到2011年度的增值稅出口退稅300萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。

　　(3)3月2日，由于2011年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款200萬元，并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(4)3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系甲公司2011年5月4日購入，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為600萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為5年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)4月10日，收到丙公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系甲公司于2012年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。甲公司于當(dāng)日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列第(1)題至第(4)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司的下列會計處理，不正確的是( )。

　　A.在2011年度的財務(wù)報告中減少已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　B.調(diào)減2011年度財務(wù)報表中貨幣資金項目的金額

　　C.調(diào)減2012年度貨幣資金項目的金額

　　D.在2011年度的財務(wù)報告中調(diào)整增加其他應(yīng)付款科目的金額

　　(2)根據(jù)資料(2)和資料(3)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司收到的增值稅出口退稅屬于政府補助的一種

　　B.甲公司收到的出口退稅會增加2011年度財務(wù)報告中貨幣資金項目的金額

　　C.支付的罰款會減少2011年度的凈利潤的金額為200萬元

　　D.支付的罰款不會減少2011年度的凈利潤

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列說法中不正確的是( )。

　　A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　　B.該項會計差錯更正對2011年度利潤總額的影響金額是80萬元

　　C.該項會計差錯更正對2011年度凈利潤的影響金額是60萬元

　　D.該項會計差錯不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行處理

　　(4)根據(jù)資料(5)，下列說法中正確的是( )。

　　A.該項銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　　B.該項銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　　C.該項銷售退回應(yīng)當(dāng)減少2011年度的應(yīng)收賬款

　　D.該項銷售退回應(yīng)當(dāng)減少2012年1月份的銷售收入和銷售成本

　　4.甲公司在2010年1月1日認(rèn)為當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場成熟，遂將其所有的投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。但是該公司在2011年2月1日對2010年度的財務(wù)報告進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式是不成立的。該項投資性房地產(chǎn)的原價是1 000萬元，預(yù)計凈殘值為100萬元，預(yù)計使用年限是10年，轉(zhuǎn)換時已經(jīng)使用2年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)換時的公允價值是850萬元，2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為830萬元。甲公司2010年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2011年3月15日，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日。假定稅法規(guī)定與甲公司原來的會計政策相同。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　(1)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量時，下列說法中正確的是( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換屬于會計政策變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

　　B.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)以該項資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值

　　C.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)以該項資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值

　　D.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將該項資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值與其原賬面價值之間的差額計入到公允價值變動損益

　　(2)對于該項會計差錯更正，下列說法中正確的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，并對2010年度的財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行調(diào)整

　　B.應(yīng)當(dāng)作為2011年度當(dāng)期的會計差錯進(jìn)行處理

　　C.該事項需要對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整

　　D.該事項不需要對2010年的財務(wù)報表中的年初數(shù)及本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整

　　(3)下列關(guān)于該項會計差錯對2010年度資產(chǎn)負(fù)債表項目的年末數(shù)的調(diào)整，說法正確的是( )。

　　A.調(diào)減投資性房地產(chǎn)120萬元

　　B.調(diào)減遞延所得稅負(fù)債25萬元

　　C.調(diào)減遞延所得稅負(fù)債17.5萬元

　　D.調(diào)減資本公積22.5萬元

　　5.云南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的所得稅稅率是25%。其2011年度的財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日為2012年4月30日，所得稅的匯算清繳日為2012年3月31日。2011年12月31日，已經(jīng)進(jìn)行了所得稅的有關(guān)計算。2012年2月10日注冊會計師在對2011年的財務(wù)報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)下列交易或事項：

　　(1)2011年5月5日，云南公司與長江公司簽訂了購貨協(xié)議，協(xié)議約定云南公司需要在2012年2月底前銷售給長江公司A產(chǎn)品10萬件，每件售價100元，如果云南公司不按時交貨，需要按照售價的20%支付違約金。2011年12月31日，云南公司庫存A產(chǎn)品20萬件，每件成本是120元，當(dāng)日A產(chǎn)品的市場售價是每件80元。云南公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債。假定稅法規(guī)定，商品在實際發(fā)生損失時才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)2011年9月云南公司從證券市場上購入了100萬股甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，支付價款300萬元，另支付交易費用15萬元。期末股票的公允價值每股4.5元，云南公司所做的處理是：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 315

　　貸：銀行存款 315

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 135

　　貸：資本公積——其他資本公積 135

　　假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不得計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在資產(chǎn)處置時一并計入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

　　A.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同，不屬于或有事項

　　B.當(dāng)存在標(biāo)的資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

　　C.無論是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　D.在對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的實際市場售價為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)減值金額

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)以實際支付價款和相關(guān)交易費用之和作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

　　B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)當(dāng)記入“資本公積——其他資本公積”科目

　　C.交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動應(yīng)當(dāng)記入“公允價值變動損益”科目

　　D.交易性金融資產(chǎn)在處置時，應(yīng)當(dāng)將收到的價款與該資產(chǎn)的原賬面價值之間的差額計入到投資收益，不用結(jié)轉(zhuǎn)該資產(chǎn)持有期間的公允價值變動損益

　　(3)針對上述會計差錯更正對2011年度資產(chǎn)負(fù)債表的影響，下列說法中不正確的是( )。

　　A.調(diào)減預(yù)計負(fù)債項目200萬元

　　B.調(diào)減交易性金融資產(chǎn)項目15萬元

　　C.調(diào)減資本公積135萬元

　　D.調(diào)減存貨項目600萬元

　　6.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2011年度的財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日為2012年的4月10日。2011年M公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。2012年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利200萬元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計處理，調(diào)整了2011年報表的相關(guān)數(shù)字。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

　　(1)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中正確的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的企業(yè)合并不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會做出的利潤分配方案不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　(2)該項會計差錯在更正時，對2011年度財務(wù)報表造成的影響中，下列說法不正確的是( )。

　　A.調(diào)減應(yīng)付股利200萬元

　　B.調(diào)增未分配利潤300萬元

　　C.調(diào)增未分配利潤200萬元

　　D.不需要調(diào)整盈余公積項目

　　7.某公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是( )。

　　A.收到報告年度的增值稅出口退稅款項

　　B.因報告年度發(fā)生違約經(jīng)營被有關(guān)部門罰款200萬元

　　C.對報告年度的工程完工進(jìn)度做了修改，增加了營業(yè)收入200萬元

　　D.以一批產(chǎn)品抵償報告年度所形成的債務(wù)50萬元

　　8.F公司2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2011年6月15日一項已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時，該公司2011年度的財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，下列關(guān)于該調(diào)整事項的相關(guān)會計處理，正確的是( )。

　　A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2011年度財務(wù)報表相關(guān)項目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2012年3月報表年初余額

　　B.登記2012年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2012年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初余額和上期金額

　　C.作為2012年3月當(dāng)期會計差錯更正處理

　　D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2011年報表年初余額和上期金額

　　9.乙公司在其資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的各事項中，不應(yīng)當(dāng)對報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目的金額進(jìn)行調(diào)整的是( )。

　　A.董事會做出報告年度的分配現(xiàn)金股利和股票股利的利潤分配方案

　　B.發(fā)現(xiàn)報告年度嚴(yán)重的財務(wù)報表舞弊行為

　　C.盤盈固定資產(chǎn)

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間債務(wù)人宣告破產(chǎn)，預(yù)計已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項全部無法收回