中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案

一、單選題

　　1.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

　　A.國家審計與其他經濟監督可以相互替代

　　B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據

　　C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑

　　D.國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

　　【參考答案】A

　　【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職部門實施再監督。

　　2.下列有關詳查法的表述中，正確的是()。

　　A.與全部審計的含義相同

　　B.適用于業務復雜、業務量大的單位

　　C.既可以用順差法，也可以用逆查法

　　D.具有審計重點突出、針對性強的特點

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

　　3.下列各項中，符合授權審計要求的是()。

　　A.審計機關授權某國有企業內部審計機構對該企業財務收支進行審計

　　B.審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計

　　C.審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計

　　D.審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計

　　【參考答案】C

　　【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系(選項AD錯誤)，二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內的事項，不能超越自己的權限進行授權(選項B錯誤)，三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規定只能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。

　　4. 下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是()。

　　A.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任

　　B.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

　　C.它是法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

　　D.他是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任

　　【參考答案】B

　　【答案解析】它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

　　5.下列選質中，不屬于審計適量控制措施的是()。

　　A.對審計人員進行專業培訓

　　B.制定切實可行的審計工作方案

　　C.對審計工作底稿幵展分級復核

　　D.對所有的審計事項均采用抽查法

　　【參考答案】D

　　【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

　　6.根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是()。

　　A.保持審計的獨立性

　　B.按照分工完成審計任務 如實記錄實施的審計工作

　　C.如實記錄實施的審計工作

　　D.對審計報告提出審理意見

　　【參考答案】D

　　【答案解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務，獲取審計證據;如實記錄實施的審計工作并報告工作結果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關審理機構的工作職責。

　　7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是()。

　　A.簽訂審計業務約定書

　　B.重新確定重要性水平

　　C.對內部控制進行測試

　　D.對財務報表項目進行實質性測試

　　【參考答案】A

　　【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內部控制進行內部控制測試對財務報表 項目進行實辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。

　　8. 財務審計一般審計@標中的總體合理性是指()。

　　A.各類業務記錄于正確的會計期間

　　B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

　　C.記錄或列報的金額是實際存在或發生的

　　D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

　　【參考答案】D

　　【答案解析】財務審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

　　9.下列各項審計證據中，屬于實物證據的是()。

　　A.計算機中儲存的資料

　　B.與當事人談話的錄音帶

　　C.被審計單位的庫存現金

　　D.經濟業務發生時現場的錄像帶

　　【參考答案】C

　　【答案解析】實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶(選項B)、經濟業務發生時現場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

　　10.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()。

　　A.考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準

　　B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

　　C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準

　　D.考慮適用性，應選擇審計事項發生時有效的法規作為審計標準

　　【參考答案】B

　　【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規、規意制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。

　　11. 下列有關審計證據的表述中，錯誤的是()。

　　A.審計證據是形成審計意見的基礎

　　B.審計證據是評價審計事項的事實依據

　　C.獲取更多的審計證據可以彌補其質量上的缺陷

　　D.審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少

　　【參考答案】C

　　【答案解析】審計證據的數量不能稱補質量上的缺陷。

　　12.在財務報表審計中，重大錯報風險是指()。

　　A.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　B.財務表表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.固有風險和檢查風險的總和

　　D.控制風險和檢查風險的總和

　　【參考答案】B中華_計網校

　　【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　13.審計人員實地檢查有形資產可以確定()。

　　A.有形資產的所有權

　　B.有形資產是否真實存在

　　C.有形資產計價的正確性

　　D.有形資產計提折舊方法的合理性

　　【參考答案】B

　　【答案解析】實地檢查有形資產只能證明其存在。

　　14.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是()。

　　A.批準付款與簽發付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現金曰記賬和銀行存款曰記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　【參考答案】C

　　【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計結論的精確限度

　　【參考答案】C

　　【答案解析】統計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

　　16.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是()。

　　A.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟

　　B.上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定

　　C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯

　　D.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的'本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

　　17.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是()。

　　A.保留意見的審計報告

　　B.否定意見的審計報告

　　C.無保留意見的審計報告

　　D.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

　　【參考答案】C

　　【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。

　　18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。

　　A.內容分析法

　　B.成本效果法

　　C.程序分析法

　　D.邏輯模型法

　　【參考答案】B

　　【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

　　19.下列各項中，屬于數據采集過程工作內容的是()。

　　A.數據轉換

　　B.數據清理

　　C.數據驗證

　　D.遞交數據需求通知書

　　【參考答案】c

　　【答案解析】數據采集過程包括：發出數據需求說明書、采集數據、數據驗證。

　　20.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是()。

　　A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

　　B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制

　　C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷

　　D.審計復議案件的資料應并收入審計項@檔案中統一管理

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。

　　21.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是()。

　　A.向債務人寄發詢證函

　　B.觀察除銷信用審批流程

　　C.編制應收賬款賬齡分析表

　　D.對g收賬款變動進行趨勢分析

　　【參考答案】A

　　【答案解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

　　22.下列銷售與收款循矸的內部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.幵具發票與記賬相互獨立

　　C.收取貸款與記賬相互獨立

　　D.批準銷售退回與記賬相互獨立

　　【參考答案】B

　　【答案解析】幵具發票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)

　　23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是()。

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業務收入

　　B.對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業務收入

　　C.采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業務收入

　　D.銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入

　　【參考答案】C

　　【答案解析】采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發生，不能確認為主營業務收入。

　　24.下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。

　　A.虛増固定資產

　　B.固定資產不入賬

　　C.多計提固定資產折舊

　　D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產

　　【參考答案】C

　　【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

　　25.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。

　　A.函證債權人

　　B.核對總賬和明細賬

　　C.作出賬實不符結論

　　D.要求在報表附注中予以說明

　　【參考答案】A

　　【答案解析】應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

　　26.下列有關生產業務的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是()。

　　A.檢查產品成本的幵支標準，以證實產品成本計算是否完整

　　B.分析產品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

　　C.核實咅項成本的性質和發生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

　　D.了解生產和組織管理特點，以證實產品成本的賬務處理是否及時

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A，證實成本形成的合規性;選項B,審計人員通過對構成產品成本咅要素進行檢查，確保產品成本記錄的金額是實際發生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

　　27.下列各項中，不符合薪酬業務內部控制要求的是()。

　　A.工資單一式多聯

　　B.代扣款項的計算經過獨立復核

　　C.工資的核定和發放由出納負責

　　D.產量和工時記錄由生產部門主管簽字

　　【參考答案】C

　　【答案解析】工資的核定不能由出納負責。

　　28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。

　　A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

　　B.與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項A屬于所有權的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

　　29.下列關于庫存現金監盤的表述中，錯誤的是()。

　　A.應采取突擊方式進行監盤

　　B.出納和會計主管應在盤點表上簽字

　　C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監督

　　D.對存放于不同地點的現金，應分別安棑不同的監盤時間

　　【參考答案】D

　　【答案解析】對于所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。

　　30.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是()。

　　A.了解重大投資活動的決策過程

　　B.確認合并財務報表的編制方法是否合規

　　C.畝查有無遺漏、隱_的經濟業務和會計事項

　　D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

　　【參考答案】D

　　【答案解析】擁有子公司的企業都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。