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注冊會計師考試《會計》臨考沖刺試題及答案

試題 時間:2021-08-31 手機版

2017年注冊會計師考試《會計》臨考沖刺試題及答案

  1.單選題

  2010年12月31日,甲公司應付乙公司120萬元貨款到期,因發生財務困難,短期內無法支付。當日,甲公司與乙公司簽訂債務重組協議,約定減免甲公司20萬元的債務,其余部分延期兩年支付,年利率為3%(等于實際利率),利息按年支付。同時附或有條件,如果甲公司2012年盈利,則2012年按6%計算利息,如果甲公司2012年沒有盈利,則2012年仍按3%計算利息,甲公司預計將在2012年實現利潤。乙公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日,甲公司有關債務重組的會計處理,不正確的是( )。

  A、債務重組日未來應付賬款的公允價值為100萬元

  B、確認預計負債3萬元

  C、債務重組利得17萬元

  D、債務重組利得10萬元

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查知識點:修改其他債務條件。

  甲公司債務重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會計處理是:

  借:應付賬款120

  貸:應付賬款—債務重組100

  預計負債[(120-20)×3%]3

  營業外收入—債務重組利得17

  2.單選題

  企業進行的下列交易或事項,不屬于政府補助的是( )。

  A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬元

  B、乙公司因滿足稅法規定直接減征消費稅200萬元

  C、因鼓勵企業投資,丙公司收到當地政府無償劃撥的款項2000萬元

  D、丁公司取得政府無償劃撥的山地,用于開發建廠

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考查知識點:政府補助的定義。

  政府補助的形式包括:財政撥款、財政貼息、稅收返還以及無償劃撥非貨幣性資產。其中,選項A屬于稅收返還;選項C屬于財政撥款;選項D屬于無償劃撥非貨幣性資產。選項B,除了稅收返還之外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優惠體現了政府導向,但是政府并未直接向企業無償提供資產,因此不作為政府補助準則規范的政府補助處理。

  3.多選題

  下列屬于政府補助的財政撥款有( )。

  A、增值稅出口退稅

  B、鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項

  C、撥付企業的糧食定額補貼

  D、撥付企業開展研發活動的研發經費

  【正確答案】BCD

  【答案解析】本題考查知識點:政府補助的定義。

  選項A,增值稅的出口退稅是對出口環節的增值稅部分免征增值稅,同時退回出口貨物前道環節所征的進項稅額,即本質上是歸還企業事先墊付的資金,不具備“企業從政府直接無償取得資產”的特征,不能認定為政府補助,選項A不正確。

  4.單選題

  甲公司2014年財務報表于2015年4月30日批準報出,2014年的所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成,所得稅稅率為25%。甲公司生產的產品,按照國家相關規定適用增值稅先征后返政策,即先按規定征收增值稅,然后按實際繳納的增值稅稅額返還70%。2014年甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元。2015年4月,甲公司收到當地稅務部門返還其2014年度已交增值稅款的通知,實際收到返還的增值稅稅款應貸記的會計科目及其金額正確的是( )。

  A、營業外收入70萬元

  B、遞延收益70萬元

  C、遞延收益100萬元

  D、應交稅費70萬元

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考查知識點:與收益相關的政府補助的會計處理。

  企業收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助處理,記入“營業外收入”科目。金額=100×70%=70(萬元)。

  5.多選題

  2013年1月1日,AS公司為建造2014年某環保工程向銀行貸款1000萬元,期限為2年,年利率為6%,2013年2月1日,AS公司向當地政府提出財政貼息申請。經審核,當地政府批準按照實際貸款額給予AS公司年利率為3%的財政貼息,共計60萬元,分兩次支付,2013年12月31日,支付的第一筆財政貼息資金50萬元到賬。2014年3月31日工程完工,支付第二筆財政貼息資金10萬元到賬。該工程預計使用年限為20年。下列有關政府補助會計處理的表述,正確的有( )。

  A、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入遞延收益

  B、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入營業外收入

  C、2014年3月31日第二筆財政貼息資金10萬元計入遞延收益

  D、2014年12月31日攤銷遞延收益2.25萬元計入營業外收入

  【正確答案】ACD

  【答案解析】本題考查知識點:與資產相關的政府補助的會計處理。

  本題取得的政府補助是與資產相關的政府補助

  ①2013年12月31日收到第一筆財政貼息資金

  借:銀行存款50

  貸:遞延收益50

  ②2014年3月31日收到第二筆財政貼息資金

  借:銀行存款10

  貸:遞延收益10

  ③2014年12月31日攤銷遞延收益

  借:遞延收益(60÷20×9/12)2.25

  貸:營業外收入2.25

  6.單選題

  20×3年12月,甲公司收到財政部門撥款2000萬元,系對甲公司20×3年執行國家計劃內政策價差的補償。甲公司A商品單位售價為5萬元/臺,成本為2.5萬元/臺,但在納入國家計劃內政策體系后,甲公司對國家規定范圍內的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺,國家財政給予2萬元/臺的補貼。20×3年甲公司共銷售政策范圍內A商品1000件。甲公司對該事項的應確認的主營業務收入是( )。

  A、3000萬元

  B、2000萬元

  C、0

  D、5000萬元

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查知識點:政府補助的會計處理。

  甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助,該款項與具有明確商業實質的交易相關,不是公司自國家無償取得的現金流入,應作為企業正常銷售價款的一部分。即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額,就其商業實質來講是銷售貨款由兩個人付款罷了。會計處理如下:

  借:應收賬款、銀行存款5000

  貸:主營業務收入5000

  借:主營業務成本2500


本文來源http://www.nvnqwx.com/shiti/2720770.htm
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