第四章
【例一】根據《現金管理暫行規定》，屬于現金的使用范圍的是（ABD）。
A、發放職工1200元的工資
B、出差人員需要攜帶的差旅費2000元
C、企業采購原材料款5000元
D、收購單位向個人收購廢舊物資500元
【例二】出納人員應該做好下列（BC）工作。
A、會計檔案的保管
B、辦理現金收付和結算業務
C、現金和銀行存款日記賬的登記
D、債權債務賬目的登記
【例3】主要用于辦理日常轉賬結算和現金收付業務的銀行存款賬戶是（D）。
A、專用存款賬戶
B、臨時存款賬戶
C、一般存款賬戶
D、基本存款賬戶
【例4】下列有關銀行存款賬戶的說法不正確的'是（BC）。
A、基本存款賬戶可辦理工資、獎金和現金的支取
B、一般存款賬戶可辦理現金繳存和先進的支取
C、企業在某些特殊情況下可以將一般存款賬戶出租或出借
D、單位的資金不能以個人的名義開立賬戶存儲
【例5】下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（B）。
A、信用證存款
B、備用金
C、銀行本票存款
D、外埠存款
【例6】編制以下業務的會計分錄：
（1）20x9年1月20日，企業進行現金清查，發現長款90元，原因待查； 借：庫存現金 90
貸：待處理財產損益 90
（2）經反復核查，無法查明長款90元的原因，經單位領導批準，20x9年1月31日將其轉為企業的營業外收入；
借：待處理財產損益 90
貸：營業外收入 90
（3）20x9年2月25日，企業進行縣級清查，發現有無法查明原因的現金短缺40元；
借：待處理財產損益 40
貸：庫存現金 40
（4）20x9年2月25日，查明短款40元應由出納人員賠償，向出納人員發出賠償通知書。
借：其他應收款 40
貸：待處理財產損益 40
【例7】 根據某公司20x0年5月31日的以下資料，編制銀行存款余額調節單:
(1)銀行存款賬面余額：82700元
(2)對賬單上的余額：85210元
(3)企業已入賬而銀行尚未入賬的事項：
企業已開出但持票人尚未到銀行辦理兌付的支票一張，金額為1500元 企業已送存但銀行尚未入賬的支票一張，金額為1900元
(4)銀行已入賬而企業尚未入賬的事項：
銀行劃付的電話費90元
銀行收到托收的款項一筆，金額3000元
參考答案：
銀行存款余額調節表
2000
單位：元
年5月31日 [例8]海昌公司有關金融資產的資料如下，請分別寫出每一事項的賬務處理并回答最后的那個問題：
?。?）2008年1月1日，將100萬元銀行存款轉入證券公司賬戶（假設轉入前該賬戶余額為0）；
借：其他貨幣資金—存出投資款 1，000，000
貸：銀行存款 1, 000, 000
（2）2008年2月15日，以每股14元的價格，從證券市場上購入5萬股甲公司的股票，另外支付千分之三的稅費、手續費和傭金；
借：交易性金融資產—成本 700,000 （14×50000） 投資收益 2,100
貸：其他貨幣資金—存出投資款 702,100 （14×50000×1.003）
?。?）2008年3月31日，海昌公司需要提供一季度會計報告，當日甲公司的股票收盤價為每股15.5元；
借：交易性金融資產—公允價值變動 75,000 （15.5×50000-700000）
貸：公允價值變動損益 75,000
?。?）2008年6月30日，海昌公司需要提供半年度會計報告，當日甲公司的股票收盤價為每股12元；
借：公允價值變動損益 175,000
貸：交易性金融資產—公允價值變動 175,000（12×50000-15.5×50000）
（5）2008年7月15日，海昌公司以每股13元的價格將甲公司股票全部售出，另外支付千分之三的稅費、手續費和傭金；
借：其他貨幣資金—存出投資款 648,050 （13×50000×0.997） 交易性金融資產—公允價值變動 100,000 （175000-75000） 貸：交易性金融資產—成本 700,000
投資收益 48,050 （借貸平衡，倒擠）
借：投資收益 100,000
貸：公允價值變動損益 100,000 （175000-75000）
?。?）2008年7月31日，海昌公司將證券公司賬戶中的余額全部轉入銀行存款賬戶。
借：銀行存款 945,950
貸：其他貨幣資金—存出投資款 945,950 （1000000-702100+648050）
問題：甲公司的股票交易給海昌公司帶來的累積投資收益是多少？
累積投資收益，就是投資收益貸方的發生額合計（增加）減去借方發生額合計（減少）；
-2100+48050-100000=-54050 （即累積虧損54050）
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