1、怎樣理解審計(jì)的獨(dú)立性？

　　審計(jì)主體具有獨(dú)立性，它有兩方面的含義：一是它有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，而非所有者自身監(jiān)督。二是與被審主體在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中(或精神上)保持獨(dú)立。獨(dú)立性是審計(jì)的最基本的特征，這種特征在審計(jì)主體上得到充分體現(xiàn)。

　　審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依照法定程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不受其他單位和個(gè)人的干涉或阻撓，組織獨(dú)立是其具體表現(xiàn)之一。審計(jì)代表財(cái)產(chǎn)所有者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在兩權(quán)分離的前提下，就使得審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上完全脫離于被審計(jì)單位，不從事任何的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在組織上與被審計(jì)單位沒有隸屬關(guān)系，它只隸屬于財(cái)產(chǎn)的所有者。正是由于審計(jì)這種相對于財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者的超脫性，決定了其必然具有獨(dú)立性。

2、審計(jì)總目標(biāo)與具體目標(biāo)是怎樣的關(guān)系？

　　解答：審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定的。

3、在我國，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中的地位是怎樣體現(xiàn)的？

　　審計(jì)與財(cái)政、稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)、證券等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式共同形成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，在這一經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中居于關(guān)鍵地位。

　　在兩權(quán)分離后，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系由所有權(quán)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督兩部分組成。前者包括國家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三種形式，后者是由眾多的經(jīng)濟(jì)管理部門的監(jiān)督組成，如會(huì)計(jì)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)、證券、保險(xiǎn)等，其特點(diǎn)是這些管理部門既是經(jīng)濟(jì)管理的主體，也是行使經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的主體。

　　所有權(quán)監(jiān)督抑或?qū)徲?jì)監(jiān)督與其他各職能管理部門的經(jīng)管權(quán)監(jiān)督之間有著密切關(guān)系：

　　（1）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的范疇。它們覆蓋著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的全部領(lǐng)域，因而共同構(gòu)成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，也即它們是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)不可或缺的兩個(gè)基本要素。

　　（2）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督在作用上相互促進(jìn)、相互影響。經(jīng)管權(quán)監(jiān)督可以為審計(jì)監(jiān)督奠定基礎(chǔ)、創(chuàng)造條件和環(huán)境，從而有利其更好地發(fā)揮高層次監(jiān)督作用；審計(jì)監(jiān)督可以通過自身的功能促進(jìn)經(jīng)管權(quán)監(jiān)督更好地健全職能，發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中的基礎(chǔ)作用。

　　（3）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種分工協(xié)同關(guān)系。由于兩權(quán)分離，導(dǎo)致所有者要監(jiān)督經(jīng)營管理者；也由于分層管理導(dǎo)致上層管理者要監(jiān)督下層管理者。這樣層層監(jiān)督，形成了一個(gè)監(jiān)督鏈。在這個(gè)監(jiān)督鏈中，審計(jì)監(jiān)督處在最高層次，而經(jīng)管權(quán)監(jiān)督則處在基礎(chǔ)層次。

4、基于審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的上述關(guān)系，決定了審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中的地位是：

　　（1）就經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的領(lǐng)域分工而言，審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的各種形式處在一種分工協(xié)作的并行地位。審計(jì)監(jiān)督代表所有者進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督代表經(jīng)營管理者進(jìn)行監(jiān)督。兩權(quán)分離后，相應(yīng)代表這兩種權(quán)利的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式也彼此分工，相對獨(dú)立，處于不可或缺、同等重要的并行地位，不可厚此薄彼。只有審計(jì)監(jiān)督和經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的各種形式協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，才能使整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效。

　　（2）就兩種監(jiān)督的分工層次而言，審計(jì)監(jiān)督相對于經(jīng)管權(quán)監(jiān)督處在再監(jiān)督的地位。理由有二：一是兩權(quán)分離后，所有權(quán)高于經(jīng)管權(quán)，因而代表所有權(quán)的審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和層次性，這就為審計(jì)監(jiān)督對經(jīng)管權(quán)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督提供了可能性；二是兩權(quán)分離，使所有者不再直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，與經(jīng)營管理者不存在連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。這相應(yīng)決定了代表所有權(quán)的審計(jì)監(jiān)督也就獨(dú)立于被審主體之外，不會(huì)與被審主體的行為產(chǎn)生連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。與此不同，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是由經(jīng)營管理部門自身進(jìn)行的監(jiān)督，經(jīng)營管理部門與被監(jiān)督的下層管理部門之間往往存在連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，使其監(jiān)督的獨(dú)立性較差。而且，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督部門本身從事經(jīng)營管理，也可能發(fā)生錯(cuò)弊，這是不能由它本身予以監(jiān)督的。為此，就產(chǎn)生了對經(jīng)管權(quán)進(jìn)行再監(jiān)督的必要性。

5、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系？

　　審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：

　　審計(jì)依據(jù)也稱為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，是對鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”。審計(jì)依據(jù)就其本質(zhì)來說，是對被審計(jì)單位的要求，是被審計(jì)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須遵守的規(guī)則。

　　審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是人們在長期審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，將一般公認(rèn)的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和慣例，加以整理和歸納而成的，它既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)歷史范疇。

　　審計(jì)準(zhǔn)則屬于外部審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)依據(jù)的一種。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中按照審計(jì)準(zhǔn)則必須獲取的證明材料。

　　審計(jì)依據(jù)包括審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

如何理解審計(jì)依據(jù)的時(shí)效性特征？

　　從時(shí)間上看，各種審計(jì)依據(jù)都有一定的時(shí)效性，不是在任何時(shí)期、任何條件下都適用。作為衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法和有效的審計(jì)依據(jù)屬于上層建筑的范疇，它會(huì)因經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展變化而不斷變化，也即是在不斷地變更和修訂之中。這就要求審計(jì)人員在審計(jì)工作中，密切注意各種依據(jù)的變化，選用在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的判斷依據(jù)，而不能以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章制度作為判斷依據(jù)，也不能以過時(shí)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度作為判斷依據(jù)，更不能以舊的審計(jì)依據(jù)來否定現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或用新的審計(jì)依據(jù)來否定過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

如何理解審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎？

　　應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎可以從以下幾方面認(rèn)識：一是在不同的歷史時(shí)期，應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎具體內(nèi)容是有所不同的。二是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎基于審計(jì)準(zhǔn)則，但又高于審計(jì)準(zhǔn)則，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)時(shí)必須體現(xiàn)的敬業(yè)精神，是保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免或解除注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的前提條件。三是職業(yè)謹(jǐn)慎應(yīng)適度，“應(yīng)有的”便表明了這一特性。因?yàn)椤斑^度謹(jǐn)慎”將會(huì)提高審計(jì)成本，降低審計(jì)效益；而“謹(jǐn)慎不足”則不能保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)過大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎需體現(xiàn)在整個(gè)審計(jì)過程中，而且必須由具有公認(rèn)學(xué)識水平和業(yè)務(wù)能力的注冊會(huì)計(jì)師或由其督導(dǎo)的業(yè)務(wù)助手為行為主體。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎體現(xiàn)在審計(jì)執(zhí)業(yè)的整個(gè)過程中，包括：審慎地選擇審計(jì)客戶，簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書，保持高度的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識，培養(yǎng)職業(yè)謹(jǐn)慎者所應(yīng)具備的品質(zhì)，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，制定并實(shí)施周密的審計(jì)工作方案，謹(jǐn)慎、認(rèn)真而又警惕地處理審計(jì)過程中的每一步驟及其具體業(yè)務(wù)，注重對期后事項(xiàng)的審查，在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)，確保審計(jì)意見類型是恰當(dāng)?shù)摹徲?jì)范圍界定是清楚的、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是明確的、文字表達(dá)是準(zhǔn)確的，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制等。

　　分析審計(jì)人員法律責(zé)任產(chǎn)生的原因有哪些，如何規(guī)避注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任?

　　復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營管理過程使經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不可避免地存在不確定性，這種不確定性使得注冊會(huì)計(jì)師不可能絕對保證經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無誤；同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師作為一種職業(yè)，要面對眾多的客戶，成本和效益原則使得他們不可能奢求對每一個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)都做到事無巨細(xì)。由此，注冊會(huì)計(jì)師難以在結(jié)果上向信息需求者提供會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無誤的保證，而只能期望做到過程上公正性和謹(jǐn)慎性。

　　避免審計(jì)人員法律責(zé)任的措施：

　　（1）強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)人員在計(jì)劃與實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)時(shí)刻想到，工作稍有不慎或不適就可能發(fā)生過失或弊端，就可能承擔(dān)特定形式的法律責(zé)任。為此，必須嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，謹(jǐn)慎、認(rèn)真而又警惕地處理審計(jì)過程中的每一步驟及其具體業(yè)務(wù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高審計(jì)質(zhì)量，盡量避免法律責(zé)任的發(fā)生。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持良好的職業(yè)懷疑，使他們對潛在錯(cuò)報(bào)保持警惕，這樣，當(dāng)存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，他們就能夠識別這些錯(cuò)報(bào)。

　　（2）審慎選擇審計(jì)客戶。對于獨(dú)立審計(jì)組織而言，接受委托人的審計(jì)委托時(shí)必須審慎，因?yàn)椴徽薄⒐芾砘靵y、賬目不全、財(cái)務(wù)不清或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶有可能將審計(jì)人員推向被告席。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要一些程序，以評價(jià)客戶的正直性，并決定是否接受客戶的委托。

　　（3）簽訂合理、有效的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是獨(dú)立審計(jì)人員受托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是明確雙方權(quán)利與義務(wù)的載體，獨(dú)立審計(jì)人員無論承辦何種業(yè)務(wù)，都應(yīng)與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，而且確保其合理、有效。這樣才能真正約束雙方認(rèn)真履行各自的義務(wù)，行使各自的權(quán)利，從而有可能避免審計(jì)人員法律責(zé)任的發(fā)生。

　　（4）招聘合格的員工，并對其進(jìn)行適當(dāng)培訓(xùn)和督導(dǎo)。對大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)來講，有很多工作是由缺乏經(jīng)驗(yàn)的年輕審計(jì)助理人員完成的。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須要求這些年輕助理人員具備相應(yīng)資格，有良好的敬業(yè)精神。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)對其培訓(xùn)，并由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對其工作進(jìn)行適當(dāng)督導(dǎo)。

　　（5）遵守職業(yè)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取必要的程序，確保所有人員都能理解和遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制和職業(yè)道德守則等。遵守這些執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是杜絕或減少審計(jì)人員過失和舞弊，從而避免法律責(zé)任發(fā)生的關(guān)鍵所在。

　　（6）認(rèn)真地編寫審計(jì)工作底稿，并遵守保密原則。編制完整、正確的審計(jì)工作底稿，可以幫助審計(jì)人員組織和執(zhí)行高質(zhì)量的審計(jì)工作。如果審計(jì)人員在法庭上為審計(jì)工作抗辯，則合格的審計(jì)工作底稿就是很重要的關(guān)于其行為的證據(jù)。同時(shí)，審計(jì)人員要遵守職業(yè)道德守則的要求，不能對外界泄露客戶的有關(guān)事項(xiàng)。

　　簡述審計(jì)重要性的判斷原則。

　　（1）重要性的評估需要合理的運(yùn)用職業(yè)判斷；

　　（2）重要性的評估要兼顧審計(jì)效果與效率；

　　（3）重要性的評估要同時(shí)結(jié)合錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額及其性質(zhì)；

　　（4）重要性的評估不能忽視小額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累積影響；

　　（5）重要性的評估要從財(cái)務(wù)報(bào)表和交易賬戶兩個(gè)層次加以考慮。

　　審計(jì)人員利用風(fēng)險(xiǎn)評估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請說明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容有：

　　（1）行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；

　　（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；

　　（3）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；

　　（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

　　（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)；

　　（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。

　　簡述審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

　　審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有：

　　（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；

　　（2）將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；

　　（3）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；

　　（4）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　簡述審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。

　　針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估可采取以下總體應(yīng)對措施：

　　（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

　　（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作；

　　（3）提供更多的督導(dǎo)；

　　（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意某些程序不能被管理當(dāng)局預(yù)見或事先了解；

　　（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修定。

　　簡述審計(jì)人員評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對措施對其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。

　　審計(jì)人員評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對措施對其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的影響主要表現(xiàn)在：（1）審計(jì)人員評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響；（2）擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實(shí)質(zhì)性方案是指審計(jì)人員實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎唬?）當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　簡要說明抽查法、審閱法、核對法、盤點(diǎn)法、函證法、觀察法和鑒定法各自的涵義、適用范圍，以及實(shí)施時(shí)各自應(yīng)注意的問題。

　　抽查法是從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料中抽取一部分為樣本進(jìn)行審查，據(jù)以推斷總體資料的正確性、公允性的一種方法。

　　抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法三種。

　　任意抽樣法是由審計(jì)人員在被審計(jì)事項(xiàng)總體中任意抽取一部分樣本進(jìn)行審查。被抽查的部分有可能沒問題，而沒有被抽查到的部分，則可能正是有問題和錯(cuò)誤的地方。

　　判斷抽樣法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對象的實(shí)際情況和自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，確定重點(diǎn)，有選擇地抽查某一些樣本。抽查所得結(jié)果是否有效，則有賴于審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷能力。

　　統(tǒng)計(jì)抽樣法是按照隨機(jī)原則進(jìn)行抽樣，并使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法以樣本審查結(jié)果推斷總體特性的一種抽樣方法。在總體中的每一個(gè)項(xiàng)目，都有同等被抽中的機(jī)會(huì)，防止側(cè)重于某一方面，而忽略另一方面，應(yīng)當(dāng)使樣本特征盡可能接近于總體。

　　鑒于抽查法分為任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計(jì)抽樣法三種類型，因此，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的要求，選用抽查法中適用的抽樣法以實(shí)施審計(jì)。

　　審閱法指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他資料進(jìn)行仔細(xì)審查和詳細(xì)閱讀，以判斷這些資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家規(guī)定的一種審計(jì)方式與方法。

　　利用審閱法可審查如下會(huì)計(jì)資料：即，會(huì)計(jì)憑證（鑒于會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種，故應(yīng)分別予以審閱。在我國對于外來原始憑證，還應(yīng)審閱是否加蓋“稅務(wù)專用章”或“財(cái)務(wù)監(jiān)制章”）、會(huì)計(jì)賬簿（會(huì)計(jì)賬簿的審閱應(yīng)重點(diǎn)審閱明細(xì)分類賬）、會(huì)計(jì)報(bào)表、其他資料（包括內(nèi)部控制制度、計(jì)劃或預(yù)算、定額、合同、質(zhì)量檢查記錄等）。

　　運(yùn)用審閱法審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意是否符合以下要求：即，合法性——審閱原始憑證所載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反有關(guān)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定；合規(guī)性——審閱各種賬簿啟用、期初余額和期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)、承前頁、轉(zhuǎn)下頁、月結(jié)和年結(jié)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審閱有關(guān)錯(cuò)賬是否根據(jù)更正錯(cuò)賬的方法予以更正等。

　　核對法指在相關(guān)的資料之間進(jìn)行相互對照比較，以認(rèn)定其內(nèi)容是否一致，記錄是否正確的一種審計(jì)方式與方法。

　　利用核對法可進(jìn)行下列核對：即，證證核對；賬證核對（核對會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿，主要查其有無漏記、重記和錯(cuò)記）；賬賬核對（為了使核對工作井然有序，需要采用一些符號，如“√、×、?、√?”等等。證證核對為相關(guān)憑證之間的核對）；賬單核對；賬表核對（ 賬表核對還應(yīng)包括核對本單位與主管部門或下屬單位之間的撥款、繳款數(shù)額是否相符）；表表核對（審計(jì)人員在表表核對過程中應(yīng)認(rèn)真細(xì)致、有條不紊，從而發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的差錯(cuò)和問題，并為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)）。

　　使用核對法應(yīng)注意復(fù)核和對照的綜合運(yùn)用。審閱法、核對法要同時(shí)結(jié)合運(yùn)用，不能截然分開。

　　盤存法亦稱盤點(diǎn)法或?qū)嵨锴宀榉ǎ笇徲?jì)人員通過實(shí)地盤點(diǎn)來審查以實(shí)物形態(tài)存在的有形資產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金及其他財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的審計(jì)方式與方法。

　　盤存法包括直接盤存法和監(jiān)督盤存法兩種。

　　直接盤存法是指由審計(jì)人員親自到現(xiàn)場盤點(diǎn)實(shí)物，以確定實(shí)有數(shù)額的方法。

　　監(jiān)督盤存法是指審計(jì)人員不親自盤點(diǎn)，而通過對有關(guān)盤點(diǎn)手續(xù)的觀察和對盤點(diǎn)現(xiàn)場的監(jiān)督，借以確定實(shí)物實(shí)有數(shù)額的方法。

　　函證法指審計(jì)人員為查清被審計(jì)單位的某項(xiàng)記錄正確與否，通過發(fā)函到有關(guān)單位或有關(guān)人員進(jìn)行查對，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。

　　函證法包括肯定式函證法和否定式函證法兩種。

　　肯定式函證法亦稱正面式函證法或積極式函證法，指審計(jì)人員向被審計(jì)單位的債務(wù)人（債權(quán)人）發(fā)出詢證函，要求收函人證實(shí)所查證的人欠、欠人款項(xiàng)是否正確并復(fù)函的一種方法。

　　否定式函證法，亦稱反面式函證法或消極式函證法，指審計(jì)人員向被審計(jì)單位的債務(wù)人（債權(quán)人）發(fā)出詢證函，要求收函人證實(shí)所查證的人欠、欠人款項(xiàng)是否相符，如相符可不必復(fù)函，如不相符則應(yīng)復(fù)函的一種方法。

　　在審計(jì)工作中，需要函證的項(xiàng)目主要有：銀行借款和銀行存款情況；債權(quán)人持有的債券情況；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款情況；代銷商保管的存貨情況以及委托加工材料的情況；應(yīng)收或應(yīng)付的抵押款項(xiàng)等等。

　　運(yùn)用函證法必須使用掛號信（采用肯定式函證法尚應(yīng)在函件內(nèi)加回郵信封及郵資）。

　　觀察法指審計(jì)人員親臨審計(jì)現(xiàn)場對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地觀察，借以查明被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相的一種審計(jì)方式與方法。觀察法重點(diǎn)在于認(rèn)真察看。

　　運(yùn)用觀察法應(yīng)當(dāng)觀察的內(nèi)容是：內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程。

　　采用觀察法應(yīng)與盤存法等其他審計(jì)方式與方法相結(jié)合。必要時(shí)應(yīng)拍攝照片或錄像。照片、錄像帶應(yīng)妥善保管。

　　鑒定法指通過物理、化學(xué)、技術(shù)鑒別等手段來確定實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量和書面資料真?zhèn)蔚囊环N方法。

　　鑒定法是通過觀察法不能取證時(shí)，可以使用的一種方法。