篇一：有關(guān)磁材的審計(jì)報(bào)告

　　一、審計(jì)問題概述：

　　1、物資采購無采購計(jì)劃且大部分采購未簽訂采購合同。

　　2、未對(duì)客戶做資信評(píng)估

　　3、個(gè)別員工虛報(bào)差旅費(fèi)用

　　4、未設(shè)置押金導(dǎo)致周轉(zhuǎn)箱拖欠情況的發(fā)生

　　5、部分蔬菜無人驗(yàn)收，而由供貨方驗(yàn)收。

　　6、費(fèi)用報(bào)銷存在大量白條。 （剩下的麻煩你寫一下）

二、公司總體情況

　　XXX公司存在嚴(yán)重的虧損：截止2010年12月31日, 公司的財(cái)務(wù)狀況如下：總資產(chǎn)778,555.67元，流動(dòng)資產(chǎn)437,224.84元, 固定資產(chǎn)342,668.76元；負(fù)債為2,218,698.71元，流動(dòng)負(fù)債為2,218,698.71元；所有者權(quán)益為－1440,143.04元。這種情況說明負(fù)債遠(yuǎn)大于資產(chǎn)，公司出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損。

三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

　　1、營運(yùn)方面：

　　(1)采購循環(huán):

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)：無年度物資采購計(jì)劃且大部分物資采購未與供應(yīng)商簽訂采購合同。 公司未建立年度物資采購計(jì)劃。

　　2010年6月20日XX公司為了降低農(nóng)資采購成本，制定并下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)資采購的規(guī)定》，規(guī)定中明確要求1、農(nóng)藥、種子、化肥等均需簽訂合同；

　　2、所有貨款支付，要同時(shí)符合合同、驗(yàn)收入庫的入庫單時(shí)才方可付款。違反規(guī)定、手續(xù)不全不予支付。

　　3、付款人要填寫申請(qǐng)單，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付。

　　上述規(guī)定實(shí)際上并沒有得到有效執(zhí)行。目前在財(cái)務(wù)備案的僅有黃瓜、茄子兩份種子采購合同，而菜心、芥藍(lán)、四季豆、青刀豆、脆王甜玉米、絲瓜、春秋霸王黃瓜、小冬瓜、紫紅薯、普通紅薯均未與供應(yīng)商簽訂合同。 風(fēng)險(xiǎn)影響：

　　審計(jì)建議：（這里你未對(duì)采購合同的作業(yè)流程進(jìn)行查核，請(qǐng)?jiān)敿?xì)查）

　　（2）生產(chǎn)循環(huán)：

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)：未編制育苗、蔬菜生產(chǎn)組織計(jì)劃。 風(fēng)險(xiǎn)影響： 審計(jì)建議：

　　（3）銷售循環(huán)：

　　供港菜沒有銷售合同、市場開發(fā)計(jì)劃、客戶資信檔案、港菜發(fā)出沒有價(jià)格。（請(qǐng)分不同的情況進(jìn)行說明，并舉案例和事實(shí)來說明情況，港菜發(fā)出沒有價(jià)格是否有出貨單，也請(qǐng)查核一下。）

　　（4）物流循環(huán)：

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)：未與物流運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同且物流公司提供的發(fā)票為白條。

　　XXX-XX所有運(yùn)費(fèi)包括卸貨費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)、代辦費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)已經(jīng)在港菜收入中代扣，無法反映真實(shí)銷售收入。此段運(yùn)費(fèi)也沒有任何合同或協(xié)議及合法票據(jù)，均為白條。財(cái)務(wù)在收到此類白條后未要求對(duì)方提供正規(guī)票據(jù)，而是將白條直接入賬。（請(qǐng)說明是哪家公司，是怎么入選的，XXX—XXX累計(jì)支付的金額。）

　　風(fēng)險(xiǎn)影響：白條入賬易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且由于為簽訂合同，導(dǎo)致無法核實(shí)運(yùn)輸費(fèi)用的真實(shí)合理性。 審計(jì)建議：

　　（請(qǐng)按小標(biāo)題、現(xiàn)象、影響、改進(jìn)建議分別寫）

　　（5）倉庫循環(huán)：仔細(xì)倉庫物品出入庫，臺(tái)賬、保管以及變質(zhì)蔬菜的報(bào)廢處置，倉庫環(huán)境等。這個(gè)缺少檢查。

　　2、財(cái)務(wù)方面

　　（1）應(yīng)收賬款：截止查核日，賬面金額為:324,375.74元  其中占應(yīng)收賬款前五位為： 1、A57243.32元  2、B35860.10元3、C  10439.70元4、D  22460元 5、E 13755.72元

　　（請(qǐng)用圖表顯示，并按賬齡分30天 ,30天以外，以及公司的信用政策，對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收款進(jìn)行分析。）

　　（2）預(yù)付賬款 : （預(yù)付工程款）130,722.42元1、A  105,722.42元  2、B 25,000元 （工程是否開始？如果屬于工程開始了，個(gè)人覺得沒必要寫，預(yù)付款關(guān)鍵在于長期未得到服務(wù)和商品的分析，這種沒用）

　　(3)低值易耗品 :（電暖器） 1,400元

　　（刪掉沒用，除非你檢查了采購申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用整個(gè)過程，發(fā)現(xiàn)存在問題）

　　(四)庫存商品期末數(shù):  56,825.31元，其中明細(xì)如下：菜品:3654.51元,農(nóng)藥7159.80元，化肥2090元，包材26378元，輔料1800元，種子11089元，農(nóng)資：4654元。 （缺少庫齡分析表）

　　（五）、固定資產(chǎn)期末原值：342,688.76元，累計(jì)折舊1,377.93元，凈值341,310.83元;  11月份決算處理工程款：318855.76元，鋼架選菜棚66645元，冷庫場地39725.06元，蓄水池等81865.70元，育苗工棚130620元，共計(jì)核銷前期工程318855.76元。 （是否檢查了工程作業(yè)的整個(gè)流程？？？固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。）

　　（六） 、應(yīng)付款期末數(shù)為2,347,690.68元 ，其中前五位明細(xì)如下：

二、2010年度1月—12月經(jīng)營結(jié)果情況

　　（4）營業(yè)費(fèi)用

　　1、差旅費(fèi)用：個(gè)別員工虛報(bào)差旅費(fèi)用：

　　查核2010.8．440#憑證，發(fā)現(xiàn)XX報(bào)銷謝仕仁家屬機(jī)票款，合計(jì)2260員。按公司差旅報(bào)銷制度，家屬機(jī)票不應(yīng)該屬于公司費(fèi)用；

　　2、2010.7.26 345# 憑證  低值易耗品攤銷主要是攤銷公司膠筐 67,000元；（詳細(xì)檢查） 3、采用備用金管理制，使得費(fèi)用核銷時(shí)在款項(xiàng)支付之后，已造成即成事實(shí)，使得財(cái)務(wù)對(duì)費(fèi)用無法進(jìn)行有效管控。（重新檢查）

　　3、程序方面

　　（1）合同

　　1、合同條款不齊全且審核不全：查核2010/8/20/324# 憑證，港菜運(yùn)費(fèi)17000元，與秦大物流公司所簽合同，條款中未見數(shù)量、重量、合同有效期、罰則，承運(yùn)方有簽字未蓋章。

　　2、業(yè)務(wù)操作無合同：查核2010/10/28/29#憑證  育苗提成費(fèi) 2161.60 沒有協(xié)議、合同。

　　（2）制度

　　1、差旅費(fèi)用報(bào)銷無相關(guān)附件：查核2010.3.31 205#憑證  陳總報(bào)廣州、上海差費(fèi) 10917.70，實(shí)報(bào)實(shí)銷，雖有審批但差旅報(bào)銷單無費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，無法核實(shí)該筆報(bào)銷的真實(shí)性。

　　2、2010.4.28  128#憑證  XXX報(bào)銷3月份、4月份招待費(fèi)15727元 ， 按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按銷售收入的5‰之內(nèi)列支,實(shí)際支出46473.30  。（這個(gè)你瞎扯淡了，只要流程可以，而且在預(yù)算內(nèi)都可以，預(yù)算外只要有審批也可以，請(qǐng)你再說清楚）

　　3、周轉(zhuǎn)箱未設(shè)置押金導(dǎo)致周轉(zhuǎn)箱拖欠情況的發(fā)生，且不易控制風(fēng)險(xiǎn)：XXX欠200個(gè)周轉(zhuǎn)箱，XXX欠1200個(gè)周轉(zhuǎn)箱，進(jìn)一步加強(qiáng)周轉(zhuǎn)箱核對(duì)及清理回收。建議對(duì)外周轉(zhuǎn)箱實(shí)行押金管理制。

　　4、沒有經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的出入庫管理制度、合同管理制度及現(xiàn)金管理制度、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷制度、成本控制制度等財(cái)務(wù)管理制度。

　　5、公司雖然制訂了農(nóng)資采購規(guī)定，但也沒有嚴(yán)格執(zhí)行。（請(qǐng)說明具體情況）

　　（3）審批手續(xù)

　　1、10月份前雖參照別的庫房管理制度，但沒有有效執(zhí)行出入庫手續(xù)，例如自種菜沒有辦理入庫手續(xù)，自種菜、包材入庫沒有入庫單，庫房出入庫手續(xù)沒有認(rèn)真執(zhí)行，部分商品銷售出庫沒有價(jià)格，如港菜。

　　2、公關(guān)送出禮品菜送出前沒有出庫單及簽字審批手續(xù)，送出后不能及時(shí)處理，手續(xù)較隨意。對(duì)禮品菜公關(guān)缺乏審批程序。（見附件）

　　3、2010、11、30 39#憑證給XX發(fā)貨 57243.32元 沒有出庫單只有對(duì)方的收貨單。

　　4、收XXX的蔬菜，無人旁站驗(yàn)收數(shù)量、質(zhì)量，是自己過磅、記錄，公司內(nèi)部無人把關(guān)蔬菜的重量、質(zhì)量。（數(shù)量、金額列個(gè)表，不然老總以為沒事）

　　（4）、票據(jù)單據(jù)：存在大量的白條入賬的情況：（列表，這么看頭痛~~~）

　　1、2010.5.12.47#憑證  XX購蘑菇渣、裝卸費(fèi) 等4421元，其中3,090元是白條；

　　2、2010.7.11.126#憑證  XXX報(bào)廣州至西安膠框運(yùn)費(fèi) 8000元，收據(jù)是白條，未見正式發(fā)票；2010.8.8  147#憑證  報(bào)港菜運(yùn)費(fèi)  21200元  ，收款收據(jù)號(hào)5122# 是白條；2010.8.20 324# 憑證 港菜運(yùn)費(fèi)17000元，收據(jù)是白條；

　　3、2010.7.14．249#憑證  收港菜37905元 借：庫存現(xiàn)金—XXX  貸：主營業(yè)務(wù)收入  ，憑證附件只有收款收據(jù)，沒有銷貨清單、銷售數(shù)量及價(jià)格僅以收款收據(jù)做為銷售依據(jù)，無法真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；

　　4、2010.10.30 31#XXX運(yùn)費(fèi)1150元 是白條。

　　5、2010.12.1 5#報(bào)港菜運(yùn)費(fèi)  69,077元 大部分是白條。

　　建議：

　　1、加強(qiáng)過程監(jiān)督，制定合同管理制度，完善合同審批，所有的種子、化肥、農(nóng)藥、均應(yīng)簽訂合同，應(yīng)與長期合作單位陜西宇通航空物流有限公司簽訂空運(yùn)合同，加強(qiáng)運(yùn)費(fèi)管理和控制；所有大額運(yùn)費(fèi)必須簽署合同及盡可能取得合法票據(jù)。費(fèi)用單據(jù)嚴(yán)格控制白條入賬。

　　2盡快建立適合公司的財(cái)務(wù)制度（差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷制度、現(xiàn)金管理制度、出入庫管理制度、借款審批等項(xiàng)制度），并有效執(zhí)行，已有的農(nóng)資采購規(guī)定應(yīng)監(jiān)督執(zhí)行。明確庫管的職責(zé)及歸屬領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)庫管業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、幫助、改進(jìn)，完善出入庫工作。