國稅局2017稅收規范性文件制定管理辦法

　　《稅收規范性文件制定管理辦法》已經2017年2月24日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，現予公布，自2017年7月1日起施行。

　　稅收規范性文件制定管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范稅收規范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進稅務機關依法行政，保障稅務行政相對人的合法權益，根據《中華人民共和國立法法》《規章制定程序條例》《法治政府建設實施綱要(2015—2020年)》等法律法規和有關規定，結合稅務機關工作實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅收規范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規定程序制定并發布的，影響稅務行政相對人權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力并反復適用的文件。

　　國家稅務總局制定的稅務部門規章，不屬于本辦法所稱的稅收規范性文件。

　　第三條 稅收規范性文件的起草、審查、決定、發布、備案、清理等工作，適用本辦法。

　　第四條 制定稅收規范性文件，應當堅持科學、民主、公開、統一的原則，符合法律、法規、規章以及上級稅收規范性文件的規定，遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。

　　第五條 稅收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。經國務院批準的設定減稅、免稅等事項除外。

　　第六條 縣稅務機關制定稅收規范性文件，應當依據法律、法規、規章或者省以上稅務機關稅收規范性文件的明確授權;沒有授權又確需制定稅收規范性文件的，應當提請上一級稅務機關制定。

　　縣以下(不含本級)稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件。

　　第二章 制定規則

　　第七條 稅收規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

　　上級稅務機關對下級稅務機關有關特定稅務行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規、規章或者稅收規范性文件的請示所作的批復，需要普遍適用的，應當按照本辦法規定的制定規則和制定程序另行制定稅收規范性文件。

　　第八條 稅收規范性文件應當根據需要，明確制定目的和依據、適用范圍和主體、權利義務、具體規范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

　　第九條 制定稅收規范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語言規范、簡潔、準確，避免產生歧義，具有可操作性。

　　第十條 稅收規范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

　　采用條文式表述的稅收規范性文件，需要分章、節、條、款、項、目的，章、節應當有標題，章、節、條的序號用中文數字依次表述;款不編序號;項的序號用中文數字加括號依次表述;目的序號用阿拉伯數字依次表述。

　　第十一條 上級稅務機關需要下級稅務機關對規章和稅收規范性文件細化具體操作規定的，可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。

　　被授權稅務機關不得將被授予的權力轉授給其他機關。

　　第十二條 稅收規范性文件由制定機關負責解釋。制定機關不得將稅收規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關。

　　稅收規范性文件有下列情形之一的，制定機關應當及時作出解釋：

　　(一)稅收規范性文件的規定需要進一步明確具體含義的;

　　(二)稅收規范性文件制定后出現新的情況，需要明確適用依據的。

　　下級稅務機關在適用上級稅務機關制定的稅收規范性文件時認為存在本條第二款規定情形之一的，應當提請制定機關解釋。

　　第十三條 稅收規范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益而作出的特別規定除外。

　　第十四條 稅收規范性文件應當自發布之日起30日后施行。

　　稅收規范性文件發布后不立即施行將有礙執行的，可以自發布之日起施行。

　　與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅收規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規定的限制。

　　第三章 制定程序

　　第十五條 稅收規范性文件由制定機關業務主管部門負責起草。內容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關負責人指定牽頭起草部門。

　　第十六條 各級稅務機關從事政策法規工作的部門或者人員(以下統稱“政策法規部門”)負責對稅收規范性文件進行審查，包括合法性審查和世界貿易組織規則合規性評估。

　　未經政策法規部門審查的稅收規范性文件，辦公廳(室)不予核稿，制定機關負責人不予簽發。

　　第十七條 起草稅收規范性文件，應當深入調查研究，總結實踐經驗，聽取基層稅務機關意見。對稅務行政相對人權利和義務可能產生重大影響的稅收規范性文件，除實施前依法需要保密的外，起草部門應當聽取公眾意見。必要時，起草部門應當邀請政策法規部門共同聽取意見。

　　聽取意見可以采取書面、網上征求意見，或者召開座談會、論證會等多種形式。

　　第十八條 起草稅收規范性文件，應當明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號以及條款，避免與本機關已發布的稅收規范性文件相矛盾。

　　同一事項已由多個稅收規范性文件作出規定的，起草部門在起草同類文件時，應當對有關文件進行歸并、整合。

　　第十九條 稅收規范性文件送審稿應當由起草部門負責人簽署后，送交政策法規部門審查。