國稅局2017稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

　　《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》已經(jīng)2017年2月24日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2017年7月1日起施行。

　　稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設(shè)實施綱要(2015—2020年)》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。

　　國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。

　　第三條 稅收規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。

　　第四條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)堅持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

　　第五條 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項除外。

　　第六條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán);沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

　　縣以下(不含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

　　第二章 制定規(guī)則

　　第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

　　上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件的請示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅收規(guī)范性文件。

　　第八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

　　第九條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語言規(guī)范、簡潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

　　第十條 稅收規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

　　采用條文式表述的稅收規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述;款不編序號;項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述;目的序號用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

　　第十一條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實施辦法。

　　被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

　　第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅收規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出解釋：

　　(一)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定需要進(jìn)一步明確具體含義的;

　　(二)稅收規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

　　下級稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件時認(rèn)為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請制定機(jī)關(guān)解釋。

　　第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

　　第十四條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

　　稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

　　與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機(jī)關(guān)決定配套實施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制。

　　第三章 制定程序

　　第十五條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。

　　第十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或者人員(以下統(tǒng)稱“政策法規(guī)部門”)負(fù)責(zé)對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括合法性審查和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

　　未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳(室)不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

　　第十七條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見。對稅務(wù)行政相對人權(quán)利和義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅收規(guī)范性文件，除實施前依法需要保密的外，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取公眾意見。必要時，起草部門應(yīng)當(dāng)邀請政策法規(guī)部門共同聽取意見。

　　聽取意見可以采取書面、網(wǎng)上征求意見，或者召開座談會、論證會等多種形式。

　　第十八條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號以及條款，避免與本機(jī)關(guān)已發(fā)布的稅收規(guī)范性文件相矛盾。

　　同一事項已由多個稅收規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

　　第十九條 稅收規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，送交政策法規(guī)部門審查。