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財稅.36文件解讀

工作計劃 時間:2021-08-31 手機版

2016財稅2016.36文件解讀

  下面是小編給大家整理的北京國稅權威對2016財稅2016.36文件解讀,希望對大家有幫助。

2016財稅2016.36文件解讀

1、此次營改增都涉及哪些行業?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,自2016年5月1日起,建筑業、房地產業、金融業以及生活服務業納入營改增試點范圍。

2、試點納稅人的分類及劃分標準是如何規定的?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。年應稅銷售額超過500萬元(含)的為增值稅一般納稅人;小于500萬元的為增值稅小規模納稅人。

、新納入營改增試點范圍的行業適用稅率是多少?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,試點納稅人提供建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權稅率為11%,金融業、生活服務業稅率為6%。

4、營改增后,上述行業征收率是如何規定的?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,試點納稅人按簡易計稅方法計稅的征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

5、試點納稅人在計算增值稅應納稅額時,計稅方法有哪幾種?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。增值稅一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。目前,按簡易計稅方法計稅的兩種情況:

  一是增值稅一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。(財稅〔2016〕36號文件附件2第一條第(六)、(七)、(八)、(九)、(十)項詳細規定了一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的若干種應稅行為。)

  二是增值稅小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

6、適用一般計稅方法的試點納稅人如何計算應納稅額?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,一般計稅方法應納稅額計算公式為:

  應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,試點納稅人按照下列公式計算銷售額:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

  例如:某金融業一般納稅人2016年5月取得貸款利息收入106萬元(含稅),當月支付基礎電信費用10萬元(不含稅金額,取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.1萬元),購入運輸車輛100萬元(不含稅金額,取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為17萬元)。

  2016年5月應納稅額=106÷(1+6%)×6%-1.1-17=-12.1萬元。

  該納稅人本月不需繳納增值稅,上述12.1萬元可結轉下期繼續抵扣。

7、適用簡易計稅方法的試點納稅人如何計算應納稅額?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:

  應納稅額=銷售額×征收率

  簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,試點納稅人按照下列公式計算銷售額:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  例如:2016年5月,某試點增值稅小規模納稅人提供直接收費金融服務含稅銷售額為103元,在計算時應先剔除稅額,即:

  不含稅銷售額=103元÷(1+3%)=100元,增值稅應納稅額=100元×3%=3元。

8、如果納稅人適用6%的稅率,購進適用17%稅率的貨物或者11%稅率的服務,能抵扣嗎?

  能抵扣。根據財稅〔2016〕36號文件規定,進項稅額的概念可從以下三方面理解:

  (一)只有增值稅一般納稅人,才涉及進項稅額的抵扣問題;

  (二)產生進項稅額的行為是納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產;

  (三)是購買方支付或者負擔的增值稅額。

9、可以抵扣進項稅額的增值稅扣稅憑證有哪些?

  根據財稅〔2016〕36號文件規定,增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票(機動車銷售統一發票,下同)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。試點納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

10、試點納稅人取得的增值稅扣稅憑證的抵扣期限如何規定的?

  納稅人取得的符合規定的增值稅扣稅憑證應按以下規定抵扣進項稅額:

  (一)增值稅專用發票

  增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票,應在開具之日起180日內辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額,即:當月認證當月抵扣。

  根據稅務總局公告2016年第7號規定,自2016年3月1日起,對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅專用發票掃描認證,通過增值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

  自2016年5月1日起,本次新納入試點的增值稅一般納稅人,認證事宜可參照上述執行。

  (二)海關進口增值稅專用繳款書

  根據稅務總局 海關總署公告2013年31號規定,自2013年7月1日起,增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關進口增值稅專用繳款書,需經稅務機關稽核比對相符后,其增值稅額方能作為進項稅額在 銷項稅額中抵扣。增納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關進口增值稅繳款書,應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據),申請稽核比對。

  (三)未在規定期限內認證或者申報抵扣的情況

  增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票以及海關進口增值稅專用繳款書,未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。國家稅務總局另有規定的除外。

11、此次營改增后,增值稅一般納稅人購買不動產也能抵扣嗎?

  是的。根據財稅〔2016〕36號文件規定,增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

  取得不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

  融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

  例如:某試點一般納稅人2016年5月15日購進不動產,支付2000萬元(不含稅金額,取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為220萬元)。

  當期可抵扣的不動產進項稅額=220×60%=132萬元

  取得不動產后的第13個月再抵扣余下的40%,即88萬元


本文來源http://www.nvnqwx.com/gongwen/gongzuojihua/3630365.htm
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