小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

　　為幫助小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對能力，制定了小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，下面是詳細(xì)內(nèi)容。

　　小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見稿)

　　第一章 總則

　　第一條 【目的和依據(jù)】為幫助小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對能力，促進(jìn)小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 【小型企業(yè)特征】本規(guī)范所稱小型企業(yè)(以下簡稱“企業(yè))，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合以下主要特征的小規(guī)模企業(yè)：

　　(一)由擁有多數(shù)所有權(quán)的人員管理企業(yè);

　　(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，管理層級較少;

　　(三)業(yè)務(wù)線較少且每條業(yè)務(wù)線中產(chǎn)品較少;

　　(四)信息系統(tǒng)較為簡單;

　　(五)員工數(shù)量較少，部分員工一人身兼多崗;

　　(六)其他法律法規(guī)有明確規(guī)定的。

　　第三條 【適用范圍】各企業(yè)應(yīng)對照本規(guī)范第二條的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所列明的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)自身特點(diǎn)，確定是否適用本規(guī)范。

　　執(zhí)行本規(guī)范的小型企業(yè)，如因企業(yè)發(fā)展壯大不再符合本規(guī)范第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)特征，應(yīng)當(dāng)自下一年度起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。

　　已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本規(guī)范。

　　第四條 【內(nèi)控定義】本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)全員共同實(shí)施的，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價(jià)和保障機(jī)制，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

　　第五條 【內(nèi)控目標(biāo)】內(nèi)部控制應(yīng)對企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，其目標(biāo)是合理保證：

　　(一)經(jīng)營的合法合規(guī);

　　(二)資產(chǎn)的安全;

　　(三)經(jīng)營的效率和效果;

　　(四)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理等相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。

　　第六條 【內(nèi)控要素】企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　　(一)控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施以及保障其持續(xù)有效的基礎(chǔ)，一般應(yīng)包括組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)分工、問責(zé)制、人力資源管理、績效管理、企業(yè)文化等內(nèi)容和相關(guān)機(jī)制。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制體系建立與動態(tài)調(diào)整的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)及時識別、系統(tǒng)分析與實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

　　(三)控制活動。控制活動是為管理風(fēng)險(xiǎn)而建立和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制活動，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)。

　　(四)信息與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件。企業(yè)應(yīng)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)和控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間實(shí)現(xiàn)有效溝通。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的必要保證。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性，識別內(nèi)部控制缺陷并及時督促改進(jìn)。

　　在整體有效的內(nèi)部控制體系中，上述要素一般應(yīng)同時存在并能持續(xù)運(yùn)行。

　　第七條 【內(nèi)控原則】企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注會對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　(二)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

　　(三)實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。

　　(四)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報(bào)的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

　　(五)持續(xù)運(yùn)行原則。內(nèi)部控制應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)，以確保內(nèi)部控制五個要素同時存在并能持續(xù)運(yùn)行。

　　第八條 【建立體系總體要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范要求，建立和實(shí)施適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制長效運(yùn)行保障機(jī)制，持續(xù)開展內(nèi)部控制監(jiān)督。

　　第九條 【內(nèi)控主要責(zé)任人】企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制規(guī)劃決策、風(fēng)險(xiǎn)評估、重要內(nèi)部控制領(lǐng)域管理、實(shí)施保障機(jī)制的建立與實(shí)施等，持續(xù)關(guān)注執(zhí)行和監(jiān)督效果，及時糾偏。

　　第十條 【內(nèi)控建設(shè)工作責(zé)任】企業(yè)可以設(shè)置專門部門、崗位或者指定適當(dāng)?shù)牟块T、人員，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及更新完善工作。

　　第十一條 【控制工作責(zé)任】企業(yè)應(yīng)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動的責(zé)任人，并明確其在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動的建立、實(shí)施和日常管理等方面的職責(zé)，確保其能負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動的及時有效運(yùn)行，并能對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查和采取相應(yīng)的整改行動。

　　第二章 內(nèi)部控制建設(shè)

　　第一節(jié) 內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)要求

　　第十二條 【內(nèi)部控制工作管理制度】企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制建設(shè)和管理要求，包括建設(shè)規(guī)劃、工作責(zé)任、建設(shè)程序、保障機(jī)制、監(jiān)督完善等。企業(yè)可以單獨(dú)制定內(nèi)部控制工作相關(guān)的管理制度，也可以將內(nèi)部控制的管理要求融于流程、標(biāo)準(zhǔn)或程序管理等現(xiàn)有的制度體系中。

　　第十三條 【內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的長期建設(shè)和持續(xù)管理進(jìn)行合理規(guī)劃，包括落實(shí)內(nèi)部控制工作的具體責(zé)任、界定內(nèi)部控制建設(shè)階段目標(biāo)、明確推進(jìn)方式、合理配置資源等，以確保階段性建設(shè)成果的延續(xù)性以及避免所投入成本的浪費(fèi)。

　　第十四條 【內(nèi)控階段性目標(biāo)設(shè)定】企業(yè)可以綜合評估自身戰(zhàn)略安排、資源條件、管理水平以及外部監(jiān)管要求，合理確定分階段的工作目標(biāo)。階段性目標(biāo)可以是實(shí)現(xiàn)某一內(nèi)部控制目標(biāo)，也可以是實(shí)現(xiàn)某幾個內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)反映出企業(yè)所期望達(dá)到的運(yùn)營和財(cái)務(wù)績效水平。

　　第十五條 【內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)方式】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)和成本效益的基礎(chǔ)上，明確相應(yīng)的建設(shè)推進(jìn)方式。既可以在組織內(nèi)系統(tǒng)全面同步開展，也可以采取分步實(shí)施的方法分階段、分模塊開展推進(jìn)。