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《出口退免稅企業(yè)分類管理辦法》全文

工作計(jì)劃 時(shí)間:2021-08-31 手機(jī)版

《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》全文

  為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理,提高納稅人稅法遵從度,制定了《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》,下面是辦法的詳細(xì)內(nèi)容。

  《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》

  第一章 總 則

  第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理,提高納稅人稅法遵從度,推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè),充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則,對(duì)出口退(免)稅企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))進(jìn)行分類管理。

  第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。

  第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。

  具有出口退(免)稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定所轄出口企業(yè)的管理類別。

 第二章 出口企業(yè)管理類別的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

  第五條 一類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。

  (一)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

  1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退(免)稅規(guī)模相匹配。

  2.近3年(含評(píng)定當(dāng)年,下同)未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

  3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)。

  4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。

  5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

  (二)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

  1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

  2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。

  3.持續(xù)經(jīng)營5年以上(因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外)。

  4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。

  5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

  6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。

  7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

  (三)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

  1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

  2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。

  3.上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額,大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。

  4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。

  5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

  6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。

  7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

  第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類:

  (一)自首筆申報(bào)出口退(免)稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。

  (二)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí),或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。

  (三)上一年度累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退(免)稅(從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)的,以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外)。

  (四)上一年度發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形,但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。

  (五)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

  第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類:

  (一)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。

  (二)上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。

  (三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定,被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。

  (四)評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán),或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

  (五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

  (六)列入國家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。

  (七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。

  (八)外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。

  (九)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

  第八條 一類、三類、四類出口企業(yè)以外的'出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。

  第三章 出口企業(yè)管理類別評(píng)定及調(diào)整

  第九條 出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行1次,應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。評(píng)定工作完成的次月起,國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)實(shí)施對(duì)應(yīng)的分類管理措施。

  第十條 申請(qǐng)出口企業(yè)管理類別評(píng)定為一類的出口企業(yè),應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)月向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》(僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào),樣式見附件1)、《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》(樣式見附件2)。

  第十一條 縣(區(qū))國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的,應(yīng)于評(píng)定工作完成后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果報(bào)地(市)國家稅務(wù)局備案;地(市)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定的,縣(區(qū))國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評(píng)并填報(bào)《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評(píng)定表》(附件3),報(bào)地(市)國家稅務(wù)局審定。

  第十二條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān),應(yīng)在評(píng)定工作完成后的15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果告知出口企業(yè),并主動(dòng)公開一類、四類的出口企業(yè)名單。

  第十三條 主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的,應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi),調(diào)整其出口企業(yè)管理類別:

  (一)一類、二類、三類出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別發(fā)生降級(jí)的,可相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別。

  (二)一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類:

  1.拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的。

  2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定,被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理。

  3.被列為國家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。

  (三)一類、二類出口企業(yè)不配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理,以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。

  (四)一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的,暫按三類出口企業(yè)管理,待案件查結(jié)后,依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別;三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的,暫按原類別管理,待案件查結(jié)后,依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。

  (五)在國稅機(jī)關(guān)完成年度管理類別評(píng)定后新增辦理出口退(免)稅備案的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應(yīng)確定為三類。

  第十四條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)在評(píng)定出口企業(yè)的管理類別時(shí),應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別,按照四類、三類、二類、一類的順序逐級(jí)晉級(jí),原則上不得越級(jí)評(píng)定。

  四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起,12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。

  第十五條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率,建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度,及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別評(píng)定結(jié)果、納稅評(píng)估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息。


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