劉晏理財

　　劉晏（公元715--780年）是唐代著名的理財家。“安史之亂”使唐王朝的財政狀況瀕于崩潰，他通過調查，采取了一些經濟辦法來治理財政，統籌兼顧，有效地充實了國家財政收入，在對待費用的問題上，劉晏認為凡必需的開支一定要如數支付，凡不必要的開支則應力求節減。糧運是唐代一個十分棘手的問題，一是轉運速度遲緩，二是運雜費用太高，三是損失浪費驚人。以前的轉運使都無能為力處理這些問題。劉晏接管后，采取了三項措施：1、積極整頓漕運；2、合理組織運輸，采取“因地制宜、分段運輸”的辦法，費用花銷由逐級核算到匯總核算；3、改進運輸包裝，改散裝為袋裝，大大減少了損耗。由于采取這些措施，不僅加快了運輸速度，而且極大地減少了運輸費用。過去由揚州運糧至長安要花9個月，沿途損耗達20％，改進后僅需40天，且無開斗損失，每石米只需要700文的運雜費，“人以為神”，長安糧價平穩，唐肅宗曾稱他為“當朝的蕭何”。

　　張倉與會計

　　張倉是秦漢時期著名的會計專家。秦時張倉任柱下史，主管郡國上計，明習天下圖書計籍，是一個善于抓會計核算的老手。西漢時歸順劉邦，蕭何因他在秦國做過上計事務，能算計，對管理地方圖書計籍有經驗，就推舉他以列侯身份居相府主持郡國上計事宜。具體辦法是：1、各封王侯國和各郡，都專設上計史，主管地方財政會計，掌握包括戶口、墾田、物價、農業豐歉等基本情況和數字資料，每年底由各縣核實情況后，上報郡國。2、每年年末專派上計史攜帶計籍到京師參加正月朝賀，向皇帝匯報工作，并據此考核官吏的治績，成績優良者獎勵，差次者予以督責，違法亂紀者治罪。通過這些辦法，使上計制度在秦漢時期得到發展和完善，加強了會計核算和監督，使漢初的經濟逐步得以恢復和發展。

　　傅山與“龍門賬”

　　傅山，明末清初山西幫商人，他參考當時官廳會計的“四柱清冊”記賬方法，設計出一種適合于民間商業的會計核算方法--“龍門賬”。龍門賬的要點是將全部賬目劃分為進、繳、存、該四大類?！斑M”指全部收入；“繳”指全部支出；“存”指資產并包括債權；“該”指負債并包括業主投資。當時的民間商業一般只在年終才辦理結算（稱年結），年結就是通過“進”與“繳”的差額，同時也通過“存”與“該”的差額，平行計算盈虧?！斑M”大于“繳”就是盈利，反之則為虧損。它與“存”、“該”的差額相等。就是：進-繳=存-該。傅山將這種雙軌計算盈虧，并檢查賬目平衡關系的會計方法，形象地稱為“合龍門”，“龍門賬”因此而得名。“龍門賬”的誕生標志著我國復式簿記的開始。

　　“帳”、“賬”的由來

　　“帳”字本身與會計核算無關，在商代，人們把帳簿叫作“冊”；從西周開始又把它更名為“籍”或“籍書”；戰國時代有了“簿書”這個稱號；西漢時，人們把登記會計事項的帳冊稱為“簿”。據現有史料考察，“帳”字引申到會計方面起源于南北朝。

　　南北朝時，皇帝和高官顯貴都習慣到外地巡游作樂。每次出游前，沿路派人張記幃帳，帳內備有各種生活必需品及裝飾品，奢侈豪華，供其享用，此種幃帳稱之為“供帳”。供帳內所用之物價值均相當昂貴，薪費數額巨大，為了維護這些財產的安全，指派專門官吏掌管并實行專門核算，在核算過程中，逐漸把登記這部分財產及供應之費的簿書稱為“簿帳”或“帳”，把登記供帳內的經濟事項稱為“記帳”。以后“簿帳”或“帳”之稱又逐漸擴展到整個會計核算領域，后來的財計官員便把登記日用款目的簿書通稱作“簿帳”或“帳”，又寫作“賬簿”或“賬”。從此，“帳”“賬”就取代了一切傳統的名稱。現在又統一改作“賬”。

　　宋朝的《會計錄》

　　宋朝的《會計錄》是繼唐朝《國計簿》之后，有關國家財政收支方面的著作，是以年報資料（包括戶籍、計賬報告在內）為基礎，按照國家規定的財計體制和財政收支項目歸類整理，并加以會計分析的經濟文獻。據《玉?！返谝话侔耸寰碛涊d，有《景德會計錄》、《祥符會計錄》、《皇佑會計錄》、《紹興會計錄等十幾種，這些財計著作，在宋代層出不窮，是我國財計史上財計著作空前繁盛的時代。宋朝《會計錄》的基本內容，可分為兩大部分，一是會計、統計經濟資料部分，包括戶籍計賬方面的資料和當年財政收支的實際數額。二是會計、統計經濟資料的分析比較部分，也可稱為會計分析部分。宋代官廳會計核算中的會計分析，首先是對財政收支的對比分析，其次是對戶籍、計賬的分析，分析時主要運用比較法，有時也用因素法。