預算會計制度

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　　財政總預算會計制度

　　第一章 總則

　　第一條 為了規范各級政府財政總預算會計(以下簡稱總會計)核算，保證會計信息質量，充分發揮總會計的職能作用，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》及其他有關法律法規，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮等各級政府財政部門的總會計。

　　第三條 總會計是各級政府財政核算、反映、監督政府一般公共預算資金、政府性基金預算資金、國有資本經營預算資金、社會保險基金預算資金以及財政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動的專業會計。

　　社會保險基金預算資金會計核算不適用本制度，由財政部另行規定。

　　第四條 總會計的工作任務主要包括:

　　(一)進行會計核算。辦理政府財政各項收支、資產負債的會計核算工作，反映政府財政預算執行情況和財務狀況;

　　(二)嚴格財政資金收付調度管理。組織辦理財政資金的收付、調撥，在確保資金安全性、規范性、流動性前提下，合理調度管理資金，提高資金使用效益;

　　(三)規范賬戶管理。加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預算單位銀行賬戶等的管理;

　　(四)實行會計監督，參與預算管理。通過會計核算和反映，進行預算執行情況分析，并對總預算、部門預算和單位預算執行實行會計監督;

　　(五)協調預算收入征收部門、國家金庫、國庫集中收付代理銀行、財政專戶開戶銀行和其他有關部門之間的業務關系;

　　(六)組織本地區財政總決算、部門決算編審和匯總工作;

　　(七)組織和指導下級政府總會計工作。

　　第五條 各級政府財政部門應當根據工作需要，配備一定數量的專職會計人員，負責總會計工作，并保持相對穩定。

　　第六條 總會計的核算目標是向會計信息使用者提供政府財政預算執行情況、財務狀況等會計信息，反映政府財政受托責任履行情況。

　　總會計的會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、政府財政部門自身和其他會計信息使用者。

　　第七條 總會計的會計核算應當以本級政府財政業務活動持續正常地進行為前提。

　　第八條 總會計應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。

　　會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

　　年度終了后，可根據工作特殊需要設置一定期限的上年決算清理期。

　　第九條 總會計應當以人民幣作為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。發生外幣業務，在登記外幣金額的同時，一般應當按照業務發生當日中國人民銀行公布的匯率中間價，將有關外幣金額折算為人民幣金額記賬。

　　期末，各種以外幣計價或結算的資產負債項目，應當按照期末中國人民銀行公布的匯率中間價進行折算。其中，貨幣資金項目因匯率變動產生的差額計入有關支出等科目;其他資產負債項目因匯率變動產生的差額計入有關凈資產等科目。

　　第十條 總會計應當按照業務或事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

　　第十一條 總會計的會計核算一般采用收付實現制，部分經濟業務或者事項應當按照規定采用權責發生制核算。

　　第十二條 總會計應當采用借貸記賬法記賬。

　　第十三條 總會計的會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

　　第二章 會計信息質量要求

　　第十四條 總會計應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠，全面反映政府財政的預算執行情況和財務狀況等。

　　第十五條 總會計提供的會計信息應當與政府財政受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的監督、決策和管理需要相關，有助于會計信息使用者對政府財政過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

　　第十六條 總會計對于已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算。

　　第十七條 總會計提供的會計信息應當具有可比性。

　　同一政府財政不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容、理由和對政府財政預算執行情況、財務狀況的影響在附注中予以說明。

　　不同政府財政發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用統一的會計政策，確保不同政府財政的會計信息口徑一致、相互可比。

　　第十八條 總會計提供的會計信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。

　　第三章 資產

　　第十九條 資產是指政府財政占有或控制的，能以貨幣計量的經濟資源。

　　第二十條 總會計核算的資產按照流動性，分為流動資產和非流動資產。流動資產是指預計在1年內(含1年)變現的資產;非流動資產是指流動資產以外的資產。

　　第二十一條 總會計核算的資產具體包括財政存款、有價證券、應收股利、借出款項、暫付及應收款項、預撥經費、應收轉貸款和股權投資等。

　　財政存款是指政府財政部門代表政府管理的國庫存款、國庫現金管理存款以及其他財政存款等。財政存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總會計負責管理，統一在國庫或選定的銀行開立存款賬戶，統一收付，不得透支，不得提取現金。

　　有價證券是指政府財政按照有關規定取得并持有的政府債券。

　　應收股利是指政府因持有股權投資應當收取的現金股利或利潤。

　　借出款項是指政府財政按照對外借款管理相關規定借給預算單位臨時急需，并需按期收回的款項。

　　暫付及應收款項是指政府財政業務活動中形成的債權，包括與下級往來和其他應收款等。暫付及應收款項應當及時清理結算，不得長期掛賬。

　　預撥經費是指政府財政在年度預算執行中預撥出應在以后各月列支以及會計年度終了前根據“二上”預算預撥出的下年度預算資金。預撥經費(不含預撥下年度預算資金)應在年終前轉列支出或清理收回。

　　應收轉貸款是指政府財政將借入的資金轉貸給下級政府財政的款項，包括應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款等。

　　股權投資是指政府持有的各類股權投資資產，包括國際金融組織股權投資、投資基金股權投資、國有企業股權投資等。

　　第二十二條 總會計對符合本制度第十九條資產定義的經濟資源，應當在取得對其相關的權利，并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

　　符合資產定義并確認的資產項目，應當列入資產負債表。

　　第二十三條 總會計核算的資產，應當按照取得或發生時實際金額進行計量。