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應收賬款的相關論文

實用文 時間:2021-08-31 手機版

  應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。下面,小編為大家分享應收賬款的相關論文,希望對大家有所幫助!

  應收賬款是企業流動資產的重要組成項目,是商業信用的直接產物。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行以及企業間競爭日趨激烈,迫使企業以各種手段擴大銷售,增加市場占有率,這不僅要依靠產品的質量、價格、廣告、售后服務等一些常規性的手段,而且還需要向客戶進行賒銷,進行信用銷售。那么就不可避免地會產生債權和債務;由于應收賬款還要占用一定的流動資金,而債務人由于資金鏈緊張、市場萎縮、銀行信貸資金不能及時到位等種種原因不能按期將貨款及時支付,就會給企業造成呆賬和壞賬,因此,進行有效地應收賬款的風險管理就成為了企業日常的一項重要工作。

一、應收賬款形成的原因

  信息時代的到來,跨國公司的規模越來越大,使得世界經濟已經融合為一體。由于社會化大生產帶來的高效率,使得產品供過于求成為必然趨勢,這就必然加劇了賣方的市場競爭程度,在競爭激烈的市場環境中,賒銷產品就成為企業促進銷售、增強競爭力的一種重要手段,一方面,它使企業擴大了商品銷售數量,提高了市場占有率,另一方面,它也為購買者提供了一項資金來源。雖然賒銷僅僅是影響銷售的因素之一,但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷的促銷作用是十分明顯的,特別是在企業銷售新產品,開拓新市場時,賒銷更具有重要的意義。

  另外持有一定的應收賬款還具有減少存貨的作用,企業如果持有過多的產成品存貨,存貨的管理成本、倉儲成本和保險費用會隨之增加,企業營業周期延長,把大量的資金沉淀于存貨中,勢必會影響到企業經營的正常運轉,所以當產成品存貨較多時,企業一般都采用比較優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,以減少產成品存貨,節約各項支出,加快貨幣資金的實現。

二、應收賬款給企業帶來的風險分析

  應收賬款的風險是指應收賬款遭受到損失的不確定性,對于企業而言,持有應收賬款給企業帶來風險的具體表現為以下幾個方面:

  (一)影響企業的現金支付能力

  我們在進行會計利潤的計算時主要采用權責發生制原則,本期沒有收到現金,但符合收入的確認原則,那么就應該確認為本期的一項收入。因此,應收賬款能增加企業的收入及利潤。但同時我們也知道,如果采用權責發生制原則就會導致應計現金流入量與實際現金流入量不相符,這就會導致企業賬面的盈利數與企業實際的支付能力不相符,表現出來最多的一種情況就是賬面的盈利數額很大,而實際支付能力很弱,作為一家上市公司如果是這樣一種情況,那么就會誤導投資者做出正確的判斷,更為糟糕的是,賬面盈利很高的企業會出現"盈利性破產".現在很多的上市公司的年報中,利潤數字很大,但在進行利潤分配時每股分配的現金紅利卻非常少,這也間接的說明了企業不是不愿意高股利分配,而是可供自由分配的現金不足。所以當企業應收賬款的金額比較大,就會影響企業的現金支付能力。

  據《第一財經日報》記者統計,截至2012年10月31日,2471家上市公司應收賬款達到2.22萬億元,同比上升近18%;如剔除金融類上市公司及中石化、中石油業績數據,其他上市公司2012年前三季度的應收賬款則同比上升超過23%.可見該年度以來上市公司在應收賬款上升方面的壓力未得到緩解,一定程度上拖累了企業的運營效率。

  (二)產生壞賬

  只要企業有應收賬款,就必然會產生壞賬。據WIND數據統計顯示,截至2011年6月30日,上市公司應收賬款長達五年未收回的數額為27.96億元。數據表明,我國企業在金融危機后應收賬款迅速上升,三年以上賬齡的應收賬款占總額的10%左右;企業壞賬損失率普遍偏高,約8%以上是發達國家的10~20倍。由此可見,企業實際產生的壞賬損失遠遠高于按照會計準則計提的比例,當企業發生壞賬,應收賬款減少,收入減少,賬面利潤虛增,使得企業潛在的破產倒閉的風險會加大。

  按照國際會計準則,企業一般對3年以上的應收賬款計提100%的壞賬準備。但是據統計,我國上市公司計提的壞賬準備大多低于這一比例。這是因為一旦提高壞賬準備計提比例,往往導致上市公司突現虧損或盈利大幅度下降。

  (三)產生機會成本

  應收賬款要在一段時間占用一定量的資金,這必然會產生機會成本。一方面,應收賬款占用資金會使企業不能使用這筆資金,會喪失其潛在的收益,而且占用的資金數額越大,喪失的潛在收益也就越大;另一方面,應收賬款的平均收現期越長,占用資金也就越多。所以,當企業在總收入中賒銷額越大,占用應收款的時間越長,數額越大,融資成本也越大,也就是產生的機會成本的風險越大。

  應收賬款機會成本可通過以下公式計算得出:應收賬款機會成本=賒銷業務所需資金×資金成本率賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數公式中,平均收賬天數一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數的所有客戶收賬天數的加權平均數計算;資金成本率一般可按有價證券利息率計算。由此可以看出當企業采用賒銷的方式增大了當年的銷售收入,應收賬款越多,當企業的變動成本率越高,應收賬款占用資金數額就越大,機會成本越高,就會喪失使用該筆資金的其他機會,面臨的風險也就越大。

  (四)提前繳納稅款

  前面我們提到應收賬款會增加企業的銷售收入,增加利潤,此時企業并未實際獲得現金流入,但是必須要按照稅法的規定,根據企業的各項收入去計算繳納稅金,這就使得企業用有限的貨幣資金提前墊付未實現的稅款,這樣會加速企業的現金流出,使得企業資金流轉緊張。無論是所得稅、各項流轉稅都會出現這種問題,所得稅按照企業一定時期的利潤為基礎計算繳納的,利潤當中會包含一些應收款項,這就會使得還沒有真正拿到手的貨幣收入提前已經用現金交稅了;另外,企業的各項流轉稅(包括增值稅、消費稅、營業稅等)都是以企業一段時期的收入為基礎計算繳納的,銷售收入越多,流轉稅繳納的也就越多,而企業的銷售收入不全是現金銷售收入,有一部分是賒銷的,這也會導致未收到現金就提前支付稅款了。企業的應收款項越多,提前支付的稅款也越大,現金流轉越緊張。當企業的資金越緊張,就不得不采用借款的方式來緩解危機,但是這會增大企業的財務風險,同時增大企業當期的成本支出,由此降低企業當期的資金的回報率。

  (五)產生收賬費用

  企業的應收賬款,當客戶拖欠時間達到一定程度時,企業就要進行催繳,于是就會產生收賬費用,客戶的實際情況不同,追繳的力度不同,發生的收賬費用也不相同。但是企業賒銷額越大,收賬期越長,產生的收賬費用也會越大。

  一般而言,收賬費用支出越多,壞賬損失越少,但這二者之間不存在一定的線性關系。開始時花費一些收賬費用,應收賬款和壞賬損失有小部分降低;當收賬費用繼續增加,應收賬款和壞賬損失繼續明顯降低;當收賬費用達到某一限度以后,應收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯。所以在企業制定信用政策時,應當權衡增加收賬費用機會成本和壞賬損失之間的得失。


本文來源http://www.nvnqwx.com/shiyongwen/2646472.htm
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