摘要：隨著經濟的快速發(fā)展, 社會的進步, 行政事業(yè)單位在我國經濟發(fā)展中占據著愈為重要的地位。對此, 加強行政事業(yè)單位內部控制管理, 促進信息現代化建設的快速提升, 成為經濟發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。其中, 行政事業(yè)單位內部控制信息化是《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范 (試行) 》實施和落地的重要途徑。文章就行政事業(yè)單位內部控制信息化建設思路進行詳細的分析, 并針對其中可能存在的問題提出相應的解決方案, 以促進內部控制管理質量的提升, 促進行政事業(yè)單位的進步與發(fā)展。

　　關鍵詞：行政事業(yè)單位; 內部控制; 信息化建設

　　一、行政事業(yè)單位內部控制信息化建設需要解決的問題

　　1.內部控制信息化的覆蓋面比較小。行政事業(yè)單位內部控制主要包含單位層面內部控制和業(yè)務層面內部控制。其中, 前者主要是對部門職能、崗位職責分工等職權進行控制, 主要通過加強日常規(guī)范管理及文化建設進行管控;而對于后者, 則是需要利用強制手段進行完成, 主要涉及預算業(yè)務的處理、收入業(yè)務的管控等, 將控制的核心點與具體業(yè)務運營系統(tǒng)進行相互融合, 提升控制的效率。此外, 行政事業(yè)單位還可以通過規(guī)范中的“評價與監(jiān)督”手段對內部控制進行有效的反饋, 同時著重加強對內部審計的管控, 以便在最大程度上發(fā)揮審計的行政職能, 控制風險。單位進行系統(tǒng)化的信息管理, 對于事業(yè)單位的評價與整改起著關鍵性的作用。

　　2.內部控制信息化與現存系統(tǒng)存在矛盾的關系。在開展內部控制信息化建設之前, 事業(yè)單位已經存在建成的業(yè)務信息處理系統(tǒng)并, 例如辦公自動化系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、固定資產系統(tǒng)等, 這些系統(tǒng)基本上已經是可以滿足單位內部控制的基本管理需求。但是, 由于行政事業(yè)單位工作的特殊性及技術環(huán)境的變化、市場的進步與發(fā)展等因素, 導致了這些系統(tǒng)在管理過程中與采用的信息技術框架產生了一定的矛盾。因此, 單位需要采取一定的措施以保障內部控制信息化建設與現有的系統(tǒng)進行一個整合, 并對內部控制信息化建設進行重組與整改。

　　3.內部控制信息化建設的組織結構不完善, 責任沒有進行明確的落實。由于我國體制的建設與發(fā)展, 行政事業(yè)單位與市場多數以盈利為目的的企業(yè)不同, 通常沒有設置專門的內部控制管理部門, 而是交由財務部門進行集中的管理。但是實際上單位內部控制信息化建設與財務部門的管理是存在一定區(qū)別的。針對這一情況, 單位內部控制部門應當是由單位負責人牽頭, 財務部門、行政部門、信息部門共同參與的專門職能組織。內部控制部門具有一定的獨立性, 擁有一定的獨立權利以便可以保證在最短時間內將問題進行解決, 這樣才可以保障內部控制信息化建設的順利完成。

　　二、行政事業(yè)單位內部控制信息化的主要思路探討

　　行政事業(yè)單位內部信息控制管理在長期的發(fā)展中存在一定的問題, 將從以下幾方面對行政事業(yè)單位內部控制信息化的主要思路進行有效性探討。一是從信息化控制的對象進行探討, 內部控制信息系統(tǒng)的控制對象一般是單位日常的經濟活動。其中, 經濟活動主要是涉及業(yè)務活動, 既包含單位日常的管理活動, 也包含單一具體的經濟運行活動, 例如材料采購、資產管理或是費用報銷等。業(yè)務流程貫穿部門預算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等等核心管理系統(tǒng)當中, 連接著整體與部分的關系, 通過物流和資金流的運作形成對應的信息流。二是從采集系統(tǒng)方面進行分析。采集系統(tǒng)是收集控制對象行動結果信息的子系統(tǒng), 在管理活動中大范圍采集有效的信息和及時獲取單位運營過程產生的信息, 這些信息通過分析及論證之后會將有用的數據存儲于數據庫中, 借此為分析風險來源提供有效的依據支持。由于采集信息的速度與質量直接影響到控制的效率與質量, 所以在信息化環(huán)境下, 應當確定需要采集的內容, 并定期對數據內容進行清理, 以保障采集經濟活動信息的深度、廣度、及時性。三是從規(guī)則庫系統(tǒng)方面進行分析。規(guī)則庫系統(tǒng)顧名思義是由內部控制標準規(guī)范等具體詳細的準則所規(guī)定的控制指令和程序組成的數據庫。在規(guī)則庫系統(tǒng)中, 可通過結構化語言或是非結構語言對其進行描述并嵌入信息系統(tǒng)中以支持自動控制。其中主要的`不同點在于非結構語言并沒有嚴格的評判標準, 不具備一定的強制性。四是從風險分析系統(tǒng)進行分析。主要是將風險分析的結果與規(guī)則庫系統(tǒng)中的標準控制進行比對, 若是控制對象與控制標準偏差過大, 則可以將信息傳遞至控制系統(tǒng)進而阻止該經濟活動繼續(xù)進行或提示該經濟活動已經不具備有效的實際操作性能, 可實施性能降低不利于行政單位的進步與發(fā)展。五是從控制監(jiān)督系統(tǒng)進行分析。控制系統(tǒng)應當基于單位當前實際的經濟運行情況, 在了解行政單位管控中出現的問題之后進行針對性的系統(tǒng)控制, 在保持管理系統(tǒng)整體性的基礎上進行有效性管理, 保證信息化建設的順利進行。同時, 在控制系統(tǒng)的運行過程中也絕不能離開監(jiān)督系統(tǒng)的輔助。監(jiān)督系統(tǒng)能夠進一步排除其中可能存在的風險, 及時發(fā)現問題, 以便及時解決, 避免問題的堆積造成不必要的風險與危害。六是從決策管理系統(tǒng)方面進行分析。決策管理系統(tǒng)是行政單位進行內部控制管理的核心, 對于單位的長期發(fā)展與進步起著至關重要的作用。因此, 管理者在進行決策的過程中, 決不能僅僅根據自己的主觀認識及經驗進行主觀判斷, 必須建立在有效數據的基礎之上進行, 才能保障決策的準確性。

　　三、行政事業(yè)單位內部控制信息系統(tǒng)的建設過程

　　1.完善組織的結構及具備良好的人事關系。在這部分建設過程的分析中, 主要以交通部某單位為例子進行具體的闡述。該單位成立了以局長為負責人的項目領導小組及建設小組, 輔以財務部門及信息部門等部門進行管理, 業(yè)務部門參與, 軟件公司負責研發(fā)。這些部門應當具備其本身獨立的職權, 有獨立作為的主動權, 但同時這些部門也應當是互力互助, 共同保證內部控制的順利進行。在該行政單位內部控制管理的前期, 項目小組分別赴各地進行考察, 并涵蓋預算管理、收支管理、政府采購管理及資產管理為主要內容進行主要的調研, 以保障信息收集的有效性。

　　2.落實詳細的內部控制流程。在這一塊內容中, 首先, 需要建立起一套內控信息化體系, 并將單位的內部制度、崗位職責、崗位分工等內控信息歸集、整理錄入系統(tǒng)中, 并在系統(tǒng)中形成相關標準文檔。其次, 對辦公自動化系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、固定資產管理系統(tǒng)等按照內控規(guī)范進行相關業(yè)務流程梳理, 盡可能根據業(yè)務的范圍進行風險分析, 將經濟活動的決策與執(zhí)行監(jiān)督機制充分融合入實際的業(yè)務流程中, 強化內部控制信息化建設進程。再次, 單位需要對內部控制在運行的過程中出現的問題進行詳細的記錄與報告, 以方便后期進行修改和及時解決相關問題, 同時也需要跟蹤和監(jiān)督缺陷的整改過程, 隨時監(jiān)督, 持續(xù)改進, 確保內部控制的執(zhí)行力度。最后, 需要采取多樣的評價方法多角度評價, 通過多方面人員共同參與評價的方式進行全面評價, 按照業(yè)務抽取、風險點索引等方式建立內控自我評價報告制度, 以確保相關領導或部門可以及時獲取內控評價的相關數據和報告。

　　3.規(guī)范化管理單位內部的組織結構, 保障各部門之間的交流與合作。信息化建設的控制主要體現在數據資源、業(yè)務平臺、內控服務項目等。其中, 數據資源層的數據來源的渠道各異, 其中包含結構化數據及非結構數據。同時, 將服務總線與內部控制服務進行交互的融合, 這主要是將內部控制的管理平臺與信息服務的總線進行有效連接, 在最大程度上保障信息數據的資源共享。系統(tǒng)應基于XML的網絡服務作為標準的的分布式調用協議, 確保單位現有的系統(tǒng)可以與數據進行相統(tǒng)一。

　　四、總結

　　行政事業(yè)單位內部控制信息化建設是受到多方面制約的, 例如單位內部的管理環(huán)境及市場的發(fā)展情況, 與時代信息化的發(fā)展密切相關。因此, 行政事業(yè)單位的信息化建設應當以長遠發(fā)展的眼光為切入點, 盡可能在單位內部建立起信息化系統(tǒng), 并且保障多方部門系統(tǒng)的統(tǒng)一性、協調性, 共同為單位的發(fā)展貢獻一份力量。

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