一、健全制度,加強監督,防范會計管理風險

　　1.建立和完善會計管理制度。有效的會計內控制度是銀行管理的重要組成部分,也是銀行安全良好運行的基礎。其制度的制定,既要適應銀行經營運行的需要,如實反映銀行資金的形成、占有、使用的經營過程和狀況的真實性、效益性,又要遵循《會計法》的基本原則,如依法設置會計賬簿,保證其真實、完整,防止授意、指使、強令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風險行為的發生;既要建立一般會計內控制度,如錢帳印押證分管,日清月結,先借后貸、定期對帳、交叉復核制度等,防止業務技能不高、責任心不強、道德不佳而發生的風險,又要建立會計核算中的層層制約機制。

　　2.堅持會計內控機制。一是建立健全會計工作監督機制,設置會計檢查督導和結算專管崗位,強化和規范會計檢查監督活動,真正達到崗位制約、監督,保證經辦的每筆業務都準確無誤。二是建立有效的風險“三線”防范機制。一線崗位要建立起雙人、雙責、雙職或人機相互復核監督的第一道監控防線。

　　后臺監督崗位要強化對前臺業務的稽核監督,形成第二道監控防線。審計和會計管理部門對一些會計科目要予以高度重視,主要是往來款項的科目和暫付科目及一些臨時性和過渡性的科目,及時對賬查詢,建立第三道監控防線。有了科學的制度,關鍵在于抓檢查、抓落實,因為會計內控措施本身也需要監督。防范金融會計風險,貴在強化內控機制,強化制度執行。監督工作要突出重點,加大對制度執行者的檢查力度,對未執行制度而出現差錯事故的,要追究相關人員責任,發生重大事故或嚴重經濟案件要上查一級,不但要追究直接責任人,還要追究監管人的責任,做到在責任面前人人自警,在制度面前無“好人”,使監督工作真正起到防范、把關、堵漏的作用。

　　二、科技支持,構建屏障,防范金融技術手段風險

　　1.加大科技投入力度,提高會計人員的鑒別能力

　　當前商業銀行的票證詐騙犯罪活動愈顯突出,在這種情況下,商業銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防范金融票證詐騙工作中進行防偽技術和設備的開發研制工作,增強票據、銀行卡等科技含量,可有重點、有選擇地引進適當的鑒別儀器。二是杜絕客戶憑證預留簡單密碼,采用IC卡辦理結算等安全措施,防止冒用身份詐騙風險。三是對會計人員進行各種防偽鑒別知識的業務培訓,提升會計人員的鑒別能力,提高防范水平。

　　2.構建新技術使用中的安全屏障

　　隨著我國電子技術的蓬勃發展,計算機在銀行業務中有廣泛的應用,在給人們帶來高效便捷的同時,也給我們帶來一定風險。當前銀行計算機案件的主要特點是盜竊銀行資金、篡改系統數據。因此,必須采取有效措施,加強計算機信息系統的安全。一是在開發新技術時,應將風險控制的重要內容設計到程序中去,制定嚴格的操作規程和管理制度,建立對會計的防范和規避風險機制,建立更加有效、更加安全可靠的核算體系,確保會計工作的順利開展;二是根據崗位職責,對操作人員設置權限,建立有效制約手段,達到相互監督、相互制衡、相互控制目的;三是根據易產生風險的部位和管理盲點,盡快開發銀行會計內控應用軟件,設置內控網絡體系,事先控制人為因素,體現計算機技術在金融內控體系中的監管作用。

　　三、落實責任,強化控制,防范會計操作環節風險

　　在傳統的手工會計核算時期,雙人臨柜、換人復核、錢賬分管、雙線核對、賬務核對等是內部控制機制的基本要點。進入電子化時期,會計數據的處理方式發生重大變化,內部控制的方式也由單純的手工控制轉為手工與計算機相結合。傳統的控制制度,有的必須保留,如印章分管、賬務核對;有的必須改革,如雙人臨柜、雙線核算等。第一要結合金融電子化的特點,設計相應的崗位分工和牽制機制,如系統日間操作人員與日終操作人員分離、授權管理人員與業務操作人員分離、系統維護人員與業務操作人員分離、事后監督人員與業務錄入人員分離等。

　　第二要加強對輸入環節的控制,使用計算機后,憑證到報表的全過程主要由系統自動完成,手工登賬、核對的環節己不存在,因此,更要注意確保輸入數據的準確性和合法性,重點是建立對重要事項、重大金額的輸入實現換人復核、分級授權的制度。第三要加強對重要業務的控制,如對于貸款發放、商業匯票承兌和貼現、資金調撥、外匯買賣等業務,必須做到業務和會計分離,以起到相互牽制的作用。對于帳務調整、錯賬沖正等非常會計處理,必須專人負責、強制授權。