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三道注冊會計師稅法練習題及解析

試題 時間:2021-08-31 手機版

  1.關于稅收實體法構成要素,下列說法錯誤的有( )。

  A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人,是實際負擔稅款的單位和個人

  B.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物,是國家征稅的依據;計稅依據是稅法中規定的據以計算應納稅款的依據或標準

  C.納稅人在計算應納稅款時,應以稅法規定的稅率為依據,因此,稅法規定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率

  D.稅目是課稅對象的具體化,反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度

  E. 稅源是課稅對象的具體化,反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度

  答案:ACE

  解析:實際負擔稅款的單位和個人是負稅人,當稅款能夠轉嫁時,負稅人與納稅人不同。所以A錯誤;

  稅法規定的稅率是名義稅率,納稅人的稅收實際負擔率是實際稅率,由于存在計稅依據與課稅對象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因導致實際利率常常低于名義利率。所以C錯誤;

  稅源是稅款的最終來源,其大小體現著納稅人的負擔能力,E錯誤。

  2.稅法的解釋是指法定解釋,下列關于稅法解釋的表述正確的有( )

  A一般來說,法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行,任何有權機關都不能超越權限進行解釋

  B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點,不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求

  C立法目的原則仍需以文義為基礎,如果法律條文的規定并沒有不明確之處,則仍需以文義解釋為主而無需再探求立法目的

  D誠信原則在稅法中的適用,是針對納稅人個體在適用稅法時作出的解釋,不是一般意義上普遍適用的法律解釋

  E稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等,稅法解釋方法的適用,系統解釋具有優先適用的效力

  答案:ABCD

  解析:A涉及的是稅法解釋具有專屬性

  BCD均考核稅法解釋原則,見教材9頁第一大段

  稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等,稅法解釋方法的適用,字面解釋具有優先適用的效力,E錯誤。

  3.下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述,正確的有( )

  A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的

  B.計稅依據是課稅對象量的表現

  C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規定,課稅對象是從量的方面對課稅作出的規定

  D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據是不一致的

  E.計稅依據是稅法中規定的征稅的目的物

  答案:A、B、D

  解析:計稅依據和課稅對象的關系。計稅依據是從量的方面對課稅作出的規定,課稅對象是從質的方面對課稅作出的規定;

  我國車船使用稅的課稅對象是各種車輛、船舶;計稅依據則是車船噸位。

  課稅對象是稅法中規定的征稅的目的物。


本文來源http://www.nvnqwx.com/shiti/713008.htm
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