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注冊會計師考試《稅法》鞏固練習

試題 時間:2021-08-31 手機版

注冊會計師考試《稅法》鞏固練習

  1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業,2014年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元,其中產品銷售收入5000萬元,視同銷售收入300萬元,廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項,該公司2014年度應繳納企業所得稅為()萬元。

  A、3.75

  B、3.25

  C、2.25

  D、5.62

  正確答案:C

  解析:廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

  由于實際扣除金額為800萬元,所以要納稅調增5萬元。

  2014年應納企業所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

  2、某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元,年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場,取得轉讓收入50萬元,支付交易費用0.4萬元,轉讓國債應繳納的企業所得稅為( )萬元。

  A、4.03

  B、3.98

  C、3.48

  D、4

  正確答案:A

  解析:企業到期前轉讓國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬元,轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

  轉讓國債應繳納的企業所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

  3、按現行規定,在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。

  A、特別納稅調整中,納稅人因補繳稅款,稅務機關按規定加收的利息

  B、建造固定資產支付使用以后發生的借款利息

  C、企業流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息

  D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出

  正確答案:A

  解析:加收的利息,不得在計算應納稅所得額時扣除。

  4、根據企業所得稅法的規定,下列稅金在計算企業應納稅所得額時,不得從收入總額中扣除的是()。

  A、房產稅

  B、土地增值稅

  C、消費稅

  D、增值稅

  正確答案:D解析:增值稅是價外稅,不包括在收入總額之中的。

  5、某商貿企業2014年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發票的收入2000萬元,開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中:業務招待費20萬元),發生的銷售費用600萬元(其中:廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元),發生的財務費用200萬元,準予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

  A、850

  B、842

  C、844

  D、902

  正確答案:B

  解析:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰,銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元),實際發生數×60%=20×60%=12(萬元),業務招待費扣除限額為兩者較小,即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元),超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

  6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人,2014年銷售產品取得不含稅銷售額3000萬元,發生管理費用500萬元,其中業務招待費50萬元,銷售費用200萬元,該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。

  A、15

  B、30

  C、50

  D、45

  正確答案:A

  解析:企業發生的與經營有關的業務招待費支出,按照發生額的'60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

  業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元),可以扣除15萬元。

  7、按照企業所得稅的有關規定,企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予直接扣除的是()。

  A、固定資產改建支出

  B、固定資產修理支出

  C、投資資產的成本

  D、固定資產的大修理支出

  正確答案:B

  解析:納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出,均屬于資本性支出,不得一次性扣除。企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

  8、某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓,當年取得轉讓收入800萬元,與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元,該項財產轉讓應納企業所得稅是()。

  A、8910元

  B、49500元

  C、125000元

  D、148500元

  正確答案:C

  解析:居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200),超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

  9、企業處置資產的下列情形中,應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是()。

  A、將資產用于股息分配

  B、將資產用于生產另一產品

  C、將資產從總機構轉移至分支機構

  D、將資產用途由自用轉為經營性租賃

  正確答案:A

  解析:企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。所以選項A是正確的,其他選項屬于內部處置資產,不視同銷售確認收入。

  10、下列關于企業合并的說法中,符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是()。

  A、被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以市場公允價值確定

  B、被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業繼承

  C、被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業

  D、被合并企業可要求合并企業支付其合并資產總額50%的貨幣資金

  正確答案:B

  解析:選項A,被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎,以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定;選項C,被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業繼承,也就是說被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業;選項D,企業合并時企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。


本文來源http://www.nvnqwx.com/shiti/3042196.htm
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