單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列( )情形，可以作為減責(zé)事由。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

　　B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的

　　C.驗(yàn)資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

　　2.注冊會計師通過了解認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有( )的責(zé)任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　3.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因?yàn)榻右粋€電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于( )。

　　A.重大過失

　　B.沒有過失

　　C.普通過失

　　D.欺詐

　　4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為( )。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.欺詐

　　D.推定欺詐

　　5.在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師( )。

　　A.負(fù)有違約責(zé)任

　　B.沒有過失

　　C.負(fù)有重大過失

　　D.負(fù)有普通過失

　　6.根據(jù)審計風(fēng)險的概念，下列屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形是( )。

　　A.審計人員遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實(shí)際情況

　　B.由于沒有完全遵循審計準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見

　　C.確實(shí)完全遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見

　　D.財務(wù)報表實(shí)際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見

　　7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( )。

　　A.經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗

　　B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

　　C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

　　D.審計風(fēng)險不是審計失敗

　　8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在( )情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

　　A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的'財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明

　　B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況

　　C.因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

　　D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

　　9.下列選項(xiàng)中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是( )。

　　A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持

　　B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

　　C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

　　10.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲股份有限公司2009年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是( )。(假設(shè)ABC會計師事務(wù)所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師)

　　A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

　　B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師

　　C.解除業(yè)務(wù)約定

　　D.出具無法表示意見的審計報告

　　11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是( )。

　　A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工

　　B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

　　D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

　　12.下列描述中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力

　　B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

　　C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意

　　D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

　　13.如果會計師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計客戶對某項(xiàng)交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因( )因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　A.密切關(guān)系

　　B.自身利益

　　C.自我評價

　　D.外在壓力

　　14.下列描述中，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是( )。

　　A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項(xiàng)目組成員

　　B.審計項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納

　　C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨(dú)立董事

　　D.審計小組成員擔(dān)任被審計單位的辯護(hù)人

　　15.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是( )。

　　A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持

　　B.注冊會計師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

　　C.會計師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)

　　D.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計證據(jù)

　　16.注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益

　　C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

　　D.注冊會計師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行

　　17.下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

　　B.注冊會計師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

　　C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作

　　D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任