一、不定項(xiàng)選擇題

　　1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬，適用的所得稅率為40%;本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為2400萬，轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異為1200萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。

　　A.990(借)

　　B.990(貸)

　　C.3366 (借)

　　D.3600(貸)

　　2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬，2002年適用的所得稅率為40%會(huì)計(jì)利潤總額小于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異味20萬。該企業(yè)2002年的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。

　　A.15(借)

　　B.1(貸)

　　C. 15(貸)

　　D. 1 (借)

　　3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無余額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為100萬。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。

　　A.40(借)

　　B.80(借)

　　C. 40(貸)

　　D. 80(貸)

　　4、某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交稅所得稅為33萬，所得稅率為33%,2002年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，取得利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出5萬元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬，按稅法規(guī)定可計(jì)提折舊6萬。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間差異10萬，企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤為( )

　　A.61.68

　　B.71.02

　　C. 62.32

　　D.67

　　5、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國銀行，當(dāng)日的買入價(jià)為1美元=8.2元人民幣，賣出價(jià)位1美元=8.25元，市場匯率為1美元=8.24元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為( )元

　　A.-1000

　　B.-600

　　C. -400

　　D.0

　　6、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為( )萬元。

　　A、50

　　B、100

　　C、0

　　D、-50

　　7、A公司擁有B公司49%的表決權(quán)資本，C公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，A公司擁有D公司70%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有( )

　　A、 A與C

　　B、 A與E

　　C、 B與D

　　D、 B與A

　　8、A、B 共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有( )

　　A、 A與C，B與D

　　B、 A與E，B與E

　　C 、A與B，C與D

　　D、 C與E，D與E

　　9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就( )而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

　　A 、承租人

　　B、 出租人

　　C、 第三方

　　D、 承租人和出租人

　　10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是()

　　A、 租賃資產(chǎn)的使用年限20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年

　　B 、租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000元，已提折舊3320000元，該項(xiàng)資產(chǎn)全新時(shí)可使用20年，租賃開始日尚可使用4.5年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000元。

　　C 、租賃資產(chǎn)原價(jià)3000000元，已提折舊600000元，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，已使用2年，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2200000元。

　　D 、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以4500元的價(jià)格購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為120000元。

　二、判斷題

　　1、所得稅會(huì)計(jì)中，遞延法發(fā)更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。()

　　2、采用應(yīng)付說款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，只能處理永久性差異，不能處理時(shí)間性差異。()

　　3、在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，無論采用應(yīng)付說款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)叫所得稅是相同的。()

　　4、采用債務(wù)法記性會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延說款的發(fā)生額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。()

　　5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付說款法沒有差別;在稅率不發(fā)生變動(dòng)的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。()

　　6、對(duì)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，我國規(guī)定必須將其計(jì)入當(dāng)期損益。()

　　7、“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點(diǎn)的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。()

　　8、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)時(shí)考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)時(shí)使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。()

　　9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。()

　　10、對(duì)有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌所以核算的`問題。()

　三、計(jì)算題(60)

　　1、甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法)(20`)

　　2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2001年5月31日市場匯率為1美元=8.20元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30`000美元，應(yīng)收賬款為500`000美元，應(yīng)付帳款為20`000美元。

　　該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.22人民幣，外商投資合同中約定匯率為1美元=8.10人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。

　　2)6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=8.24人民幣，賣出價(jià)為1美元=8.36人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24美元。

　　(3)6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)350`000美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26人民幣。

　　(4)6月18日，償還上個(gè)月發(fā)生的應(yīng)付賬款20`000 美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.30元。

　　(5)6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400`000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.25人民幣。

　　要求(1)對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　(2)計(jì)算6月份的匯兌損益(列出計(jì)算過程)并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(15`)

　　3、甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2000年1月5日 甲以3000萬元的價(jià)格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實(shí)收資本為4000萬。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

　　乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

　　甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬，年初該余額為500萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400萬。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

　　要求：編制2001年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。(25`)