導(dǎo)語：取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在省（區(qū)、市）注冊(cè)稅務(wù)師管理部門申請(qǐng)注冊(cè)，注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)有效期為3年。下面就由小編為大家?guī)矶悇?wù)師考試《稅法一》試題及答案解析，方便大家學(xué)習(xí)參考！

　　多選題

　　根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。

　　A、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

　　B、對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費(fèi)稅

　　C、實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅

　　D、當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的'不足抵扣部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣

　　E、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照銷售給門市部的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；選項(xiàng)E，納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　多選題

　　某商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷售價(jià)值2萬元的某名牌金表一塊，下列說法正確的有（ ）。

　　A、純金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

　　B、純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅

　　C、金表只繳納增值稅

　　D、金表繳納消費(fèi)稅和增值稅

　　E、金表和純金項(xiàng)鏈均應(yīng)繳納增值稅

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】金項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，金表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；在流通環(huán)節(jié)均繳納增值稅。

　　單選題

　　某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車，每輛到岸價(jià)格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，消費(fèi)稅稅率為5％，該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬元。

　　A、241.85

　　B、258.02

　　C、289.56

　　D、312.63

　　【正確答案】D

　　【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝150×6＝900（萬元）

　　（2）應(yīng)納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬元）

　　（3）應(yīng)納增值稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（萬元）

　　（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）

　　合計(jì)＝241.58+71.05＝312.63（萬元）

　　多選題

　　下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有（ ）。

　　A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅

　　B、用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅

　　C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D、經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅

　　E、鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

　　單選題

　　以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

　　A、制藥廠將外購(gòu)酒精配制成含酒精的藥膏后銷售

　　B、金銀首飾加工店用外購(gòu)的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷售給消費(fèi)者

　　C、木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造

　　D、白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，藥膏不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，只有存在加價(jià)銷售的情況才需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，否則不需要繳納消費(fèi)稅。

　　單選題

　　下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國(guó)稅局征收

　　B、成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收

　　C、用外購(gòu)汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的，納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種管理事項(xiàng)

　　D、對(duì)外購(gòu)柴油連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)內(nèi)征收。

　　單選題

　　2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元。

　　A、9.75

　　B、20.40

　　C、17.25

　　D、19.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的。總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（萬元），應(yīng)納增值稅=（60+15）×17%-6=6.75（萬元），總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.40（萬元）

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