單項選擇題

　　1。 某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是（      ）。

　　A．當月該企業(yè)應(yīng)當交納資源稅為26 400元

　　B．計入營業(yè)稅金及附加的金額為24 000元

　　C．計入生產(chǎn)成本的金額為2 400元

　　D．計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅的金額為24 000元

　　［答案］D

　　［解析］該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 24 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 24 000

　　借：生產(chǎn)成本 2 400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 2 400

　　2。 企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計入的會計科目是（      ）。

　　A．管理費用

　　B．其他業(yè)務(wù)成本

　　C．營業(yè)稅金及附加

　　D．營業(yè)外支出

　　［答案］C

　　［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價內(nèi)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

　　3。 某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為3。4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是（      ）。

　　A．應(yīng)確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3。74萬元

　　B．應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23。74萬元

　　C．應(yīng)計入營業(yè)外支出13。74萬元

　　D．應(yīng)確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3。4萬元

　　［答案］D

　　［解析］該企業(yè)應(yīng)當編制的會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 23。4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3。4

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

　　借：營業(yè)外支出 13。4

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 13。4

　　4。 下列各項中，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（      ）。

　　A．應(yīng)付外購工程物資款

　　B．收取的包裝物押金

　　C．應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

　　D．應(yīng)收取的包裝物的租金

　　［答案］B

　　［解析］選項。A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算；選項D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

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　　5。 下列關(guān)于長期借款利息的表述不正確的是（      ）。

　　A．到期一次還本付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加長期借款的賬面金額

　　B．分期付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額

　　C．支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　D．支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計入管理費用

　　［答案］D

　　［解析］籌建期的利息費用才是計入管理費用。

　　6。 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5 000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長期借款的賬面余額為（      ）萬元。

　　A．5 000

　　B．5 300

　　C．5 600

　　D．5 450

　　［答案］D

　　［解析］2015年12月31日長期借款的賬面余額=5 000+5 000×6%×1。5=5 450（萬元）。

　　7。 甲公司2015年1月1日發(fā)行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實際年利率）。籌集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2015年2月1日正式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結(jié)束。則當年債券的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為（      ）萬元。

　　A．0

　　B．60

　　C．5

　　D．55

　　［答案］C

　　［解析］該債券的年利息支出=1 000×6%=60（萬元），由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費用=60÷12×11=55（萬元），計入財務(wù)費用的金額=60÷12×1=5（萬元）。

　　8。 某工業(yè)企業(yè)當月應(yīng)交納增值稅20萬元，消費稅30萬元，營業(yè)稅5萬元，土地增值稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則記入“營業(yè)稅金及附加”的金額為（      ）萬元。

　　A．40。5

　　B．55。5

　　C．77

　　D．35

　　［答案］A

　　［解析］記入“營業(yè)稅金及附加”的稅費包括：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)為納稅當月實際應(yīng)交的增值稅、消費稅和營業(yè)稅合計數(shù)。所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40。5（萬元）。

　　9。 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1 000萬份，取得發(fā)行價款100 000萬元，債券的票面年利率為5。5%（等于實際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（      ）萬元。

　　A．100 000

　　B．105 500

　　C．102 750

　　D．111 000

　　［答案］A

　　［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，所以2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100 000萬元。

　　10。 M公司（增值稅一般納稅人）2015年6月18日從A公司（增值稅一般納稅人）購入一批原材料，該批原材料的標價為12 000元/噸（不含稅），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（      ）萬元。

　　A．600

　　B．561。6

　　C．702

　　D．480

　　［答案］B

　　［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12 000×（1—20%）×500×（1+17%）=561。6（萬元）。

　　11。 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺，在租賃期開始日，該固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關(guān)費用2萬元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為（      ）萬元。

　　A．502

　　B．497

　　C．500

　　D．495

　　［答案］B

　　［解析］融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。

　　12。 甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設(shè)備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時確認的未確認融資費用的金額為（      ）萬元。

　　A．456

　　B．500

　　C．0

　　D．44

　　［答案］D

　　［解析］具有融資性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當以購買價款的現(xiàn)值入賬，實際支付價款與購買價款現(xiàn)值的差額記入“未確認融資費用”科目。甲公司應(yīng)當編制的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 456

　　未確認融資費用 44

　　貸：長期應(yīng)付款 500

　　13。 某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（      ）萬元。

　　A．8 000

　　B．8 160

　　C．8 320

　　D．8 480

　　［答案］D

　　［解析］2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1。5=8 480（萬元）。

　　14。 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（      ）。

　　A．企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目

　　B．不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期財務(wù)費用

　　D．企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

　　［答案］D

　　［解析］企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

　　15。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1。2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2016年因該項業(yè)務(wù)計入管理費用的金額為（      ）萬元。

　　A．600

　　B．770

　　C．1 000

　　D．1 170

　　［答案］D

　　［解析］相關(guān)的會計處理：

　　借：管理費用 1 170

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600

　　貸：庫存商品 600