中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

試題時(shí)間：2021-08-31 手機(jī)版

　　1、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對(duì)外出售40%。B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A、60

　　B、44

　　C、52

　　D、72

　　2、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)72萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A、432

　　B、368

　　C、376

　　D、72

　　3、甲公司有一條生產(chǎn)線由A、B、C、D四臺(tái)設(shè)備組成，這四臺(tái)設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組來管理。2013年末對(duì)該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為300萬元，其中A、B、C、D設(shè)備的賬面價(jià)值分別為80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為71萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;其他三臺(tái)設(shè)備均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為225萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。則A、B、C、D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失額分別為( )萬元。

　　A、20、17.5、12.5、25

　　B、9、21、15、30

　　C、18、19、15、23

　　D、10、18、14、33

　　4、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(公寓樓)與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬元，已提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬元，營業(yè)稅稅額為45萬元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬元，在交換日的公允價(jià)值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤總額的金額為( )萬元。

　　A、215

　　B、260

　　C、45

　　D、900

　　5、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會(huì)宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )萬元。

　　A、380

　　B、320

　　C、400

　　D、-20

　　6、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的'表述中，不正確的是( )。

　　A、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

　　B、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

　　C、對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

　　7、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對(duì)外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，消費(fèi)稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A、144

　　B、144.68

　　C、160

　　D、160.68

　　8、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為( )萬元。

　　A、20.4

　　B、20

　　C、19.8

　　D、21

　　9、甲公司2013年12月公布了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬元;用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額為( )萬元。

　　A、320

　　B、170

　　C、272

　　D、122

　　10、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是( )。

　　A、企業(yè)銷售商品同時(shí)簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價(jià)格回購商品

　　B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

　　C、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性

　　D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)

　　答案參考

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　調(diào)整后B公司的凈利潤=260-(300-200)×40%=220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬元)。

　　【該題針對(duì)“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10916486】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(萬元)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10916490】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　?、僭撡Y產(chǎn)組的可收回金額為225萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備75(300-225)萬元;

　?、诎促~面價(jià)值比例，A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=75×(80/300)=20(萬元)，分擔(dān)損失后其賬面價(jià)值為60(80-20)萬元，低于其可收回金額71萬元，不符合資產(chǎn)組減值損失的分配原則，因此A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=80-71=9(萬元);B設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)×(70/220)=21(萬元);C設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)×(50/220)=15(萬元);D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)×(100/220)=30(萬元)。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10916494】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　影響甲公司利潤總額的金額=900-(800-160)-45=215(萬元)。

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10916501】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)20萬元，計(jì)入投資收益借方;6月22日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益100萬元;12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=(18-15)×100=300(萬元)。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=-20+100+300=380(萬元)。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10916527】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

　　【該題針對(duì)“股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10916536】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　由于委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資成本。消費(fèi)稅=(140+4)/(1-10%)×10%=16(萬元)，所以收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4+16=160(萬元)。所以選項(xiàng)C正確。