第一編·第一章·審計(jì)概述
第一節(jié)·審計(jì)的概念與保證程度
二、審計(jì)的含義
1、定義：
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。
2、審計(jì)含義的剖析：【單選題高頻考點(diǎn)】
| 要點(diǎn) | 重要觀點(diǎn) |
| 用戶 | 有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。[審計(jì)給誰(shuí)看？] |
| 目的 | a)以合理保證的'方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。[查一查，更放心] b)不涉及為如何利用信息提供建議。[怎么用，我不管] |
| 程度 | a)由于固有限制，審計(jì)提供的是合理保證，而非絕對(duì)保證；[凡事無(wú)絕對(duì)] b)合理保證是一種高水平保證； c)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的。 |
| 基礎(chǔ) | a)獨(dú)立性：獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者； b)專業(yè)性。 |
| 產(chǎn)品 | 審計(jì)報(bào)告 |
真題和模擬題精講
單項(xiàng)選擇題【2014年真題】
下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求
C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性
[答案]C
[點(diǎn)評(píng)]對(duì)審計(jì)含義的考查，考點(diǎn)均為關(guān)鍵要點(diǎn)。
三、保證程度
鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。
| 要點(diǎn) | 合理保證 | 有限保證 |
| 業(yè)務(wù)類型 | 審計(jì) | 審閱 |
| 保證程度 | 高水平 | 低于審計(jì)業(yè)務(wù) |
| 檢查風(fēng)險(xiǎn) | 較低 | 較高 |
| 證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
| 取證程序 | 檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等 | 詢問(wèn)和分析程序 |
| 結(jié)論方式 | 積極方式 | 消極方式 |
| 節(jié)選： 我們認(rèn)為按照規(guī)定編制了報(bào)表，公允反映了情況 | 節(jié)選： 我們沒(méi)有注意到財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照規(guī)定編制，未能公允反映情況 |
[辨析]絕對(duì)保證、合理保證和有限保證
醫(yī)生對(duì)病人的三種回答：
1.放一萬(wàn)個(gè)心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？醫(yī)生不是上帝！]
2.我仔細(xì)檢查和化驗(yàn)過(guò)，你應(yīng)該是健康的。[基于較多證據(jù)的較高水平的保證]
3.就你的回答，結(jié)合我的分析，暫時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)你生病了。[基于較少證據(jù)的較低水平保證]
真題和模擬題精講
多項(xiàng)選擇題【改編自2008年真題】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華在與管理層溝通鑒證業(yè)務(wù)的相關(guān)概念時(shí)，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是低水平保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是絕對(duì)保證的鑒證服務(wù)
C.在審閱報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)
[答案]ABCD
[點(diǎn)評(píng)]對(duì)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的考查，經(jīng)典題目，可以任意變形，同學(xué)們應(yīng)當(dāng)對(duì)四個(gè)選項(xiàng)均精準(zhǔn)把握。
單項(xiàng)選擇題【改編自2015年真題】[部分超綱但考點(diǎn)明確]
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供絕對(duì)保證
B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證[不對(duì)財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證]
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證
D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證[不以提供保證為目的]
[答案]C
[點(diǎn)評(píng)]對(duì)審計(jì)保證程度的考查，涉及代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序等超綱考點(diǎn)，但正確答案的選項(xiàng)可以一眼識(shí)別，不影響解題。對(duì)同學(xué)們的啟發(fā)是，考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)不要慌亂。
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