對當前內部控制工作的意見或建議

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　　對當前內部控制工作的意見或建議1

　　內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動,以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。 在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。

　　一、內部控制制度建設的必要性

　　1、保證會計信息的質量。

　　內控制度通過制定和執行業和業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

　　2、依法理財的關鍵

　　為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

　　二、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議

　　從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善:

　　1、加強單位負責人的自覺控制意識 。內部控制成敗如何取決于行政事業單位工作人員的控制意識和行為，而單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。

　　2、完善資產管理的內部控制。 在資產管理環節應建立授權批準制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批準后核銷。

　　3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。 會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政“節流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進行

　　政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。 強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育,并在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,并建立相應的獎懲制度。

　　4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系 。行政事業單位由于經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。

　　5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法 。行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面： 一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。二是授權批準控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。在授權批準控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批準、權限、授權批準責任和授權批準程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點;在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點;為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同于企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

　　對當前內部控制工作的意見或建議2

　　一、目前郵儲銀行內控體系存在的問題

　　(1)缺乏全面風險管理框架下的內控理念。目前郵儲銀行的內部控制只是僅僅從某項業務、某個部門的角度出發，針對某一業務活動或管理活動環節做出的控制規定，而不是從整個銀行所面臨的風險來制定內部控制體系。實際上，一個銀行內部不同部門或不同業務的風險，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。

　　企業文化建設存在偏頗，重發展文化，輕控制文化。一是對企業文化認識有限。許多員工乃至管理層對企業文化的理解停留在看電影、文藝演出、體育比賽、旅游等形式化的層面，認識不到企業文化的重要作用，導致企業文化建設的走形式，造成內控文化缺失。由于員工缺乏或沒有內控意識，不能把內控看做是現代金融企業管理必不可少的重要組成部分，因此在經營活動中，內控活動有時因為員工的漠視或抵觸而難以展開，更談不上員工主動將內控意識融于全行各項活動中。二是企業文化主要體現在營銷文化上，大多數情況下是將業務發展放在第一位，“以業績論英雄”。對支行高管的任用、考核注重業務拓展能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當的激勵約束機制，強調建立一個強有力的內部控制機制的重要性。三是企業文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲口號。但在分支機構的經營管理上根本體現不出其特色。

　　(2)缺乏風險評估計量手段，識別覆蓋面窄。一是業務活動以外的風險尚未引起足夠的重視。目前郵儲銀行普遍比較重視對業務活動過程的風險識別和控制，而且重點是信貸業務和柜臺業務，但對管理活動和支持保障活動，特別是綜合行政管理、安全保衛、計算機系統中的風險缺乏有效評估和控制，因為這其中任何一項活動存在問題，都將影響其內控體系的有效性，成為引發其風險的隱患。二是風險評估計量手段少，主管性強。盡管我們建立了企業信用評級體系，而且也在運用這個體系，但實際上評級體系為我所用，在對企業經濟效益、經營能力評估以及發展的前景預測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業的風險狀況;還有的行對借款人的經營現金流量不進行具體分析和審查，而比較重視企業在其他行的融資能力，信貸風險難以得到合理的控制。

　　(3)缺乏風險控制手段，控制方案未得到有效落實。一是風險處理于手段不合理。如部分支行出現逾期或不良時，不是爭取有效的對策和措施去處理風險，而是通過“借新還舊”、“調整五級分類”、重組等方法，掩蓋資產質量的真實性，資產風險狀況未得到如實反映，風險沒有得到切實的控制。二是在具體業務操作中存在風險控制措施執行不力的情況，影響了內部控制的效果。如在風險控制措施的有效執行上未能對固定資產實施有效管理;業務交接中存在轉授權不及時的情況;國際業務操作差錯時有發生，重要或關鍵崗位沒有實現強制休假制度等情況。

　　(4)綜合業務系統設計風險與安全運行風險并存。為從源頭上防范風險，目前銀行業務操作系統電子化程度大幅度提高，但隨著電子化程度的提高，也同時帶來了其他的風險，而且這種風險一旦發生，影響的將不是一筆業務，帶來的有可能是系統風險。從目前情況看，業務系統的設計風險和運行風險均存在。主要表現在：一是業務系統功能設置不完善或系統權限設置不合理。二是數據信息管理不到位，客戶信息安全得不到保證。三是計算機網絡管理及開發風險隱患大，難以保證信息數據的安全性。

　　(5)內部規章制度學習培訓開展得不到位。一方面郵儲銀行剛剛成立，新業務在快速推行，但這些業務的規章制度或操作流程，都是以文件或業務通知形式下發的，零星分散，沒有整理，加之制度出臺后學習、宣傳、消化滯后，員工學習不夠，掌握了解膚淺，或存在理解誤區，操作執行不得要領。由于員工沒有系統掌握這些規章制度或操作規程，在實際工作中容易遺忘，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現象發生。另一方面，落實制度是一個長期、重復和枯燥無味的過程，對員工而言，需要持之以恒不厭其煩地學習，需要細致謹慎全力以赴地執行，需要真心投入毫不松懈地操作，但現實中不少職工怕苦、怕累、怕麻煩，不愿投入精力去學習規章制度，不愿花心思去記操作規程，更不愿一步一步地按規章制度辦理業務，而是投機取巧、麻痹大家、心存僥幸、不僅不能夠規范操作業務，還埋下了很大的風險隱患。

　　(6)干部職工遵守制度自覺性有待加強。制度是由人制定的，更要靠人去執行。實際工作中，有些干部職工認識還不到位，制度管理意識不強，執行制度的自覺度還未養成，守法意識有待進一步培育。主要表現為：一是部分干部職工思想觀念轉變跟不上形式發展的需要，用制度管人、管事、管權的意識不強，總認為以前都是這么做，習慣于憑老經驗、老做法開展工作，思想懈怠麻痹，存在差不多，過得去就行的想法，還有的存在不以為然或抵觸情緒。二是有的員工態度消極、情緒懶惰、缺乏主動負責精神，錯誤認為落實制度是多此一舉，是給職工上套，因而情緒消極，表面化、機械化、應付執行、走過場、敷衍了事。三是部分職工工作行為失范，憑經驗辦事，以習慣代替制度，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規矩，有章不循。給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。