內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2301號(hào)

工作計(jì)劃時(shí)間：2021-08-31 手機(jī)版

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則（第2301號(hào)）

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　　第2301號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第二章一般原則

　　第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理主要包括下列目的：

　　(一)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);

　　(二)促使內(nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效的利用;

　　(三)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé);

　　(四)促使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。

　　第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)。

　　內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限;

　　(三)內(nèi)部審計(jì)范圍;

　　(四)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);

　　(五)其他需要明確的事項(xiàng)。

　　第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理。

　　實(shí)行集中管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制。

　　實(shí)行分級(jí)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)?組織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

　　(一)審計(jì)計(jì)劃;

　　(二)人力資源;

　　(三)財(cái)務(wù)預(yù)算;

　　(四)組織協(xié)調(diào);

　　(五)審計(jì)質(zhì)量;

　　(六)其他事項(xiàng)。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

　　第三章部門管理的內(nèi)容和方法

　　第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)人員的聘用;

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn);

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排;

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分析;

　　(五)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制;

　　(六)其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量;

　　(二)內(nèi)部審計(jì)工作的安排;

　　(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng);

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求;

　　(五)內(nèi)部審計(jì)工作的研究和發(fā)展;

　　(六)其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明;

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明;

　　(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明;

　　(四)主要審計(jì)工作流程;

　　(五)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法;

　　(六)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施;

　　(七)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

　　第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報(bào)告，適時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

　　第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，通過實(shí)施督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部評(píng)估、接受審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估等，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　第四章項(xiàng)目管理的內(nèi)容和方法

　　第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目管理與控制工作。

　　第十八條在審計(jì)項(xiàng)目管理過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

　　第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

　　(一)選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán);

　　(二)審定項(xiàng)目審計(jì)方案;

　　(三)督導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施;

　　(四)協(xié)調(diào)、溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題;

　　(五)審定審計(jì)報(bào)告;

　　(六)督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改;

　　(七)其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第二十條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：