新《國家審計準(zhǔn)則》全文

　　新審計準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計200條，下面是詳細(xì)內(nèi)容。

　　中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則

　　目 錄

　　第一章 總 則

　　第二章 審計機關(guān)和審計人員

　　第三章 審計計劃

　　第四章 審計實施

　　第一節(jié) 審計實施方案

　　第二節(jié) 審計證據(jù)

　　第三節(jié) 審計記錄

　　第四節(jié) 重大違法行為檢查

　　第五章 審計報告

　　第一節(jié) 審計報告的形式和內(nèi)容

　　第二節(jié) 審計報告的編審

　　第三節(jié) 專題報告與綜合報告

　　第四節(jié) 審計結(jié)果公布

　　第五節(jié) 審計整改檢查

　　第六章 審計質(zhì)量控制和責(zé)任

　　第七章 附 則

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟和社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評價審計質(zhì)量的基本尺度。

　　第三條 本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

　　本準(zhǔn)則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。

　　第四條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

　　第五條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分被審計單位的責(zé)任和審計機關(guān)的責(zé)任。

　　在財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動中，履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度編報財務(wù)會計報告、保持財務(wù)會計資料的真實性和完整性，是被審計單位的責(zé)任。

　　依據(jù)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動獨立實施審計并作出審計結(jié)論，是審計機關(guān)的責(zé)任。

　　第六條 審計機關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。

　　真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。

　　合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。

　　效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

　　第七條 審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進(jìn)行審計。

　　審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計。

　　第八條 審計機關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查。

　　審計機關(guān)進(jìn)行專項審計調(diào)查時，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

　　第九條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度審計項目計劃，編制審計實施方案，獲取審計證據(jù)，作出審計結(jié)論。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)委派具備相應(yīng)資格和能力的審計人員承辦審計業(yè)務(wù)，并建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度。

　　第十條 審計機關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開履行職責(zé)的情況及其結(jié)果，接受社會公眾的監(jiān)督。

　　第十一條 審計機關(guān)和審計人員未遵守本準(zhǔn)則約束性條款的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　　第二章 審計機關(guān)和審計人員

　　第十二條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。

　　第十三條 審計機關(guān)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

　　(一)符合法定的審計職責(zé)和權(quán)限;

　　(二)有職業(yè)勝任能力的審計人員;

　　(三)建立適當(dāng)?shù)膶徲嬞|(zhì)量控制制度;

　　(四)必需的經(jīng)費和其他工作條件。

　　第十四條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列職業(yè)要求：

　　(一)遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則;

　　(二)恪守審計職業(yè)道德;

　　(三)保持應(yīng)有的審計獨立性;

　　(四)具備必需的職業(yè)勝任能力;

　　(五)其他職業(yè)要求。

　　第十五條 審計人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

　　嚴(yán)格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

　　正直坦誠就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國家利益和公共利益。

　　客觀公正就是審計人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地作出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。

　　勤勉盡責(zé)就是審計人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計職責(zé)，保證審計工作質(zhì)量。

　　保守秘密就是審計人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密;對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

　　第十六條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性，遇有下列可能損害審計獨立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)報告：

　　(一)與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系;

　　(二)與被審計單位或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系;

　　(三)對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計;

　　(四)可能損害審計獨立性的其他情形。

　　第十七條 審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動。

　　第十八條 審計機關(guān)組成審計組時，應(yīng)當(dāng)了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計獨立性：

　　(一)依法要求相關(guān)審計人員回避;

　　(二)對相關(guān)審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的范圍作出限制;

　　(三)對相關(guān)審計人員的工作追加必要的復(fù)核程序;

　　(四)其他措施。

　　第十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計人員交流等制度，避免審計人員因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)長期與同一被審計單位接觸可能對審計獨立性造成的損害。

　　第二十條 審計機關(guān)可以聘請外部人員參加審計業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

　　審計機關(guān)聘請的外部人員應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則第十四條規(guī)定的職業(yè)要求。

　　第二十一條 有下列情形之一的外部人員，審計機關(guān)不得聘請：

　　(一)被刑事處罰的;

　　(二)被勞動教養(yǎng)的;

　　(三)被行政拘留的;

　　(四)審計獨立性可能受到損害的;

　　(五)法律規(guī)定不得從事公務(wù)的其他情形。

　　第二十二條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實施審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。

　　第二十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)合理配備審計人員，組成審計組，確保其在整體上具備與審計項目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。

　　被審計單位的信息技術(shù)對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重大影響的，審計組的整體勝任能力應(yīng)當(dāng)包括信息技術(shù)方面的勝任能力。

　　第二十四條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對被審計單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

　　第二十五條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計單位的工作關(guān)系：

　　(一)與被審計單位溝通并聽取其意見;

　　(二)客觀公正地作出審計結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計單位的合法權(quán)益;

　　(三)嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律;

　　(四)堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。