《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》全文

　　為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，制定了非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法，下面是辦法的詳細(xì)內(nèi)容。

　　非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

　　第三條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對(duì)不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息。

　　第四條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對(duì)本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，嚴(yán)格進(jìn)行信息保密。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說(shuō)明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。

　　第五條 賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二章 基本定義

　　第六條 本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：

　　(一)存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu);

　　(二)托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之二十以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

　　(三)投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

　　1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

　　2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

　　3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

　　(四)特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)。

　　本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

　　第七條 下列機(jī)構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

　　(一)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;

　　(二)證券公司;

　　(三)期貨公司;

　　(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

　　(五)開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司;

　　(六)信托公司;

　　(七)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

　　第八條 下列機(jī)構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

　　(一)金融資產(chǎn)管理公司;

　　(二)財(cái)務(wù)公司;

　　(三)金融租賃公司;

　　(四)汽車金融公司;

　　(五)消費(fèi)金融公司;

　　(六)貨幣經(jīng)紀(jì)公司;

　　(七)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu);

　　(八)其他不符合條件的機(jī)構(gòu)。

　　第九條 本辦法所稱金融賬戶包括：

　　(一)存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

　　(二)托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

　　1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù);

　　2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

　　(三)其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

　　1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán);

　　2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。

　　第十條 本辦法所稱非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。

　　本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。